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2024年注册会计师之注册会计师会计通关题库(附答

案)

单选题（共45题）

1、甲公司于2×20年1月1日从乙公司租入一台设备，租赁期限为3年，设备

租金为每年40万元，于每年年末支付。为租入该项设备发生的初始直接费用为

1万元，假定不考虑其他支出，租赁内含利率为7%，[（P/A，7%，3）＝

2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]，甲公司为此项租赁行为确认的使用权资产

金额为（）。

A.105.97万元

B.107万元

C.104.97万元

D.120万元

【答案】A

2、2×17年10月1日，A公司与B公司控股股东C公司签订协议，相关资料如

下：（1）协议约定：A公司向C公司定向发行10000万股本公司股票，以换

取C公司持有B公司60%的股权。A公司定向发行的股票按规定为每股7.2元，

双方确定的评估基准日为2×17年9月30日；（2）A公司该并购事项于2×17

年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2×17年12月31

日发行，当日收盘价为每股7.5元。A公司于2×17年12月31日起主导B公

司财务和经营政策。根据上述资料可知，A公司对B公司达到非同一控制下的

企业合并的购买日为（）。

A.2×17年10月1日

B.2×17年9月30日

C.2×17年12月31日

D.2×18年1月1日

【答案】C

3、2020年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使

用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本

化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。2020年12月31

日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司

2020年年末就该项非专利技术计提的减值准备的金额为（）万元。

A.20

B.70

C.100

D.150

【答案】A

4、甲公司（增值税一般纳税人）2×21年12月31日A库存商品的账面余额为

220万元，已计提存货跌价准备30万元。2×22年1月20日，甲公司将上述商

品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，收到款项存入

银行。2×22年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（）万

元。

A.10

B.-20

C.42

D.12

【答案】A

5、下列有关企业合并业务形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。

A.企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形

成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债

B.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生

产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费

用

C.在免税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，其入账价值与

其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债

D.在应税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，在其初始计量

和后续计量中均不产生暂时性差异

【答案】C

6、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。

2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800

万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的

40%，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税

税率均为25%。不考虑其他因素，甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行

抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（）。

A.75万元

B.20万元

C.45万元

D.25万元

【答案】D

7、甲公司为增值税一般纳税人，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，

2×19年11月20日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2×20年3月

20日向乙公司销售A产品10000台，每台3.04万元，2×19