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企业预算管理中存在的风险及应对措施

作者：郭琳林

来源：《经营者》2019年第18期

郭琳林

摘?要?财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》对企业实施全面财务预算提出了

新的更高的要求。为进一步加强全面预算管理工作，强化内部控制，防范经营风险，提高企业

管理水平和经济效益，合理保障经营目标的实现，企业实施全面预算管理势在必行。本文以A

企业实际情况为例，就“棚改安置楼建设”项目在实施全面预算管理中存在的风险进行预警，

并提出行之有效的应对措施，以供其他企业借鉴和参考。

关键词?预算管理?棚改安置楼?风险?应对措施

一、A企业“棚改安置楼建设”项目背景介绍

作为重大城市设施基础工程和省市重点民生工程，该工程项目自2013年11月7日正式启

动。在全省市各级部门的全力支持配合下，工作进展平稳顺利，达到既定目标。目前，项目已

步入尾声，计划至2020年全面竣工交付运营。

经估算，本项目总投资为131267.00万

元，其中工程费用106602.77万元，工程建设其他费用12922.99万元，基本预备费用为

11744.24万元。

本项目建设资金主要来源为中、省补助资金，财政补贴，市级配套资金，地铁资金及政策

性银行贷款。

二、预算管理概述

预算管理是指为确保企业资金规范运行而进行的一系列组织、调节、控制、监督活动的总

称。预算管理的实施必须以战略目标为指针，以促进企业平衡发展为核心，对未来的运营活动

和相应的财务结果作出全方位的预测，并实时监控执行的过程，将实际结果与预算目标不断进

行对比分析，增强偏差的反应灵敏度，第一时间掌握偏差的原因，旨在帮助管理者更加有效地

管理企业和实现战略目标。尤其要注意全员参与预算、全面覆盖业务范围、全程跟踪管理流，

进而推动实现企业战略目标的管理活动。预算的范围包括经营预算（项目日常运营经费）、专

项预算（以项目为单体）、财务预算（筹资费用）。

三、A企业“棚改安置楼建设”项目预算风险分析

（一）预算编制过程中存在的风险

1.预算目标脱离计划目标。没有充分结合未来内外部市场环境变化，没有深入融合企业战

略目标，没有考虑企业各部门真实的业务经营需要，从而使目标预算总是与实际存在偏差。预

算指标未与企业战略规划和年度经营计划相结合，未对企业战略目标及年度经营目标起到量化

安排，落实分解和引导作用，从而影响企业战略目标的实现。

2.预算缺乏业务支撑。没有完善的预算管理规范，使预算管理工作无章可循，甚至存在较

大的可操作性空间，从而影响预算的质量和效益。财务预算与业务预算脱节，即未坚持业务驱

动原则，未从业务预算开始考虑整个预算和其他各项预算的安排，造成预算执行不力。

3.运营经费预算过松或过紧。运营经费主要指企业日常运营费用，含办公费及职工薪酬等

费用，因与员工利益紧密相关，在编制预算时经常会偏离实际，使得预算编制主观性较强，导

致上报虚假指标甚至预算审查只是走过长，上报数据和实际发生数成为“两张皮”，填报和审

核人员均未能站在资金管理和成本管控的角度考虑，未制定切合实际的预算，导致经费预算过

紧或过松。运营经费预算过于宽松，可能造成资源浪费或预算控制功能失效；运营经费预算过

于拘谨，可能影响业务开展的效率或质量。

（二）预算执行过程中存在的风险

未建立一个刚性的预算执行机制，存在较大的随意性。在预算执行的过程中，缺乏有效的

监督，不能有效地对阶段性的预算执行结果进行分析，从而无法实时调控预算，使预算执行偏

离预期轨道。

1.核心经济指标预算执行偏差较大。不合理的预算目标、不完整的预算项目、不科学的预

算标准、不规范的预算编制程序、不正确的预算分解和预算调整都会影响核心经济指标的预算

执行工作。科学性和准确性的缺乏提升了此风险产生的可能性。实际执行与预算偏差较大，将

影响企业年度计划甚至战略计划的实现。

2.运营经费预算执行偏差较大。由于参与和执行预算人员的能力不同，所以相应的风险也

会发生，个人与部门的行为与组织目标存在不一致的情况，就可能产生相应的风险。同时，不

能发现预算执行过程中的问题，加之考核及评价能力较差，也容易导致预算执行偏差较大。

（三）预算考核过程中存在的风险

全面预算考核是指通过对各被考核单位的工作完成情况进行考评，形成结论，为绩效奖惩

提供有效依据，为资金管理提供建议和意见，起到承上启下的重要作用，同时，能够充分调动

企业各部门和全体员工的