记账凭证编制工作流程，附凭证电子模板.xlsxVIP

记账凭证 总号

分号

摘要 科目 借方金额 贷方金额 √

一级科目 二级及明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

附单据张 合计

会计主管复核记账制单

记账凭证编制工作流程

1.原始凭证审核阶段

真实性审核

检查原始凭证所记录的经济业务是否真实发生。例如，对于一张采购发票，要核实企业是否确实购买了发票上所列的商品或服务。可以通过查看采购合同、验收单等相关凭证来佐证。如果是报销差旅费，要检查车票、住宿发票等是否是员工因公务实际发生的费用。

合法性审核

确认原始凭证所反映的经济业务是否符合国家法律法规和企业内部规章制度。比如，发票必须是由税务机关统一监制的正规发票，自制的原始凭证（如工资单）必须符合企业工资核算的规定。对于涉及税收的经济业务，要检查是否按照税法规定进行了正确的税务处理。

完整性审核

确保原始凭证的基本内容完整，包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。例如，一张发票缺少开票日期或者没有加盖发票专用章，就是不完整的，需要补充完整后才能作为记账凭证编制的依据。

准确性审核

核对原始凭证的金额计算是否准确，大小写金额是否一致。如发票上的数量乘以单价是否等于金额，各项金额的加总是否正确。对于有计算关系的原始凭证，要重新计算核对，避免出现错误。

2.确定会计分录阶段

分析经济业务类型

根据审核后的原始凭证，判断经济业务的性质。例如，是采购业务、销售业务、费用支出业务还是资金筹集业务等。如果是采购原材料业务，就需要考虑是采用实际成本法还是计划成本法进行核算。

确定借贷方向和会计科目

按照会计准则和企业会计制度的要求，确定经济业务涉及的会计科目，并明确借贷方向。例如，企业收到客户的销售货款，银行存款增加，应借记“银行存款”科目；同时主营业务收入增加，贷记“主营业务收入”科目，还需要考虑增值税的核算，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。

计算金额

根据原始凭证上的金额信息，准确计算出每个会计科目对应的金额。对于有明细科目的，要将金额正确分配到各个明细科目中。如企业支付一笔办公费用，其中办公用品费3000元，水电费2000元，在编制会计分录时，借记“管理费用办公用品费”3000元、“管理费用水电费”2000元，贷记“银行存款”5000元。

3.记账凭证填制阶段

填写基本信息

首先填写记账凭证的日期，一般是编制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要填写经济业务发生的日期或月末日期等。然后填写凭证编号，通常按照一定的顺序编号，如采用通用记账凭证可以按顺序编为“记字第1号、记字第2号……”，如果是采用收付转记账凭证，分别按收、付、转三类凭证各自编号。

填写摘要

在记账凭证的摘要栏，简明扼要地填写经济业务的内容。例如，对于销售产品的业务，可以填写“销售XX产品一批”；对于支付工资的业务，填写“发放XX月份工资”。摘要要能够准确反映经济业务的实质，便于日后查询和理解。

填写会计分录

将确定好的会计分录逐行填写在记账凭证的主体部分，包括借方科目、借方金额、贷方科目、贷方金额。要求字迹清晰、金额数字规范。每笔分录的借贷金额必须相等，以保证记账凭证的平衡。

填写附件张数

注明所附原始凭证的张数，以便核对记账凭证和原始凭证的完整性。原始凭证是记账凭证的依据，要确保所有的原始凭证都已附在记账凭证后面，并且数量记录准确。

4.记账凭证审核阶段

自查审核

编制人员完成记账凭证填制后，首先自己