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专题7——货币的审计
主要关点
1.货币控制（12.1）
2.库存现金的控制测试（修订）
3.银行存款的控制测试（修订）
4.取得并检査银行和银行存款余额调节表（12.4）
5.函证银行存款余额（12.4）
6.其他货币的实质性程序（12.4）
【考点一】货币的控制
（一）岗位分工及批准
（二）现金和银行存款的管理（修订）
（三）票据管理
（四）印鉴管理
（一）岗位分工及批准
1.出纳员岗位职责
2.支付程序
3.支付业务的集体决策
1.出纳员岗位职责
出纳员应担负现金收付、银行结算及货币的账核算等职责，不得兼任稽核、
保管以及收入、支出、费用、债权账目的登记工作。
2.支付程序
（1）支付申请
（2）支付
（3）支付复核
（4）办理支付
（1）支付申请
企业有关部门或个人用款时，应当提前向人提交货币支付申请，注明款项的用
途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
（2）支付
人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行，审核付款业务的真实性、付款
金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的，严格监督支付。对不符合规定的
货币支付申请，人应当批准。
（3）支付复核
财务部门收到经人签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的
准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的和完整性，并签字认可。复核无误后，交
由出纳人员办理支付手续。
（4）办理支付
出纳员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币支付手续，及时登记库存现金
账和银行存款账。
3.支付业务的集体决策
（二）现金和银行存款的管理（修订）
1.企业应当加强银行账户的管理。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得
随意开立多个账户，企业内设管理部门自行开立银行账户。定期检查、清理银行账户的开
立及使用情况，发现问题，及时处理。
2.企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。
如调节不符，应查明，及时处理。
出纳人员一般不得同时从事银行的获取、银行存款余额调节表的编制工作。确需出
纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。
使用网上、电子支付方式的企业办理支付业务，不应因支付方式的改变而随意简
化、变更所必需的程序。企业在严格实行网上、电子支付操作人员不相容岗位相
互分离控制的同时，应当配备专人加强对和支付行为的审核。
（三）票据管理
企业应当加强与货币相关的票据的管理，明确各种票据的、保管、领用、背书转
让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和用。
企业因填写、开具或者其他导致作废的法定票据，
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