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立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析

现代企业中所有权与经营权别离,企业所有者通过管理层间接参与公司经营

与管理为了保证企业的正常经营运作以及持续健康开展所有者需要了解企业

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真实的经营状况以做出合理的决策,但是由于管理层与所有者追求的利益不同,

常常会出现管理者虚构财务状况等造假行为。会计信息对于投资者非常重要,不

实的财务报表会影响投资者决策的正确性有损资本市场的健康开展同时由

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于管理层与所有者信息不对称的存在也导致所有者无法得到企业真实的财务信

息,对企业良好的持续经营十分不利。为了改善这一情况,防止所有者得到错误

的信息保证资本市场经济健康有效运行注册会计师审计由此兴起并作为防

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范管理层舞弊加强财务数据真实性的行业得到了极大的重视。然而近年来

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随着经济的快速开展市场竞争压力与日俱增业绩比拼变得尤为厉害舞弊动

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机随之大大增加财务造假行为屡次出现但注册会计师审计却没能发挥其作

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用,审计失败案例持续上演。

年月业界知名的安然公司突然破产为其审计的安达信会计师事

200112,,

务所的声誉也因此受到重创。之后,全国各地知名上市公司的财务舞弊丑闻被

陆续揭露例如美国世通、施乐、环球电信等使华尔街经济遭到巨大破坏严

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重打击了投资者积极性。与此同时,因未发现严重财务造假行为而对这些公司

发表无保留意见的注册会计师及所在事务所那么遭到利益受损的投资者的索赔

要求。无独有偶中国的财务舞弊行为也非常严重接连被披露财务舞弊的公

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司有琼民源、红光实业、银广夏……接连不断的财务造假和审计失败案例使政

府部门和广阔人民群众无法向之前一样信赖上市公司经审计后公布的会计信息,

同时对被业内视为维护市场经济秩序的注册会计师的职业道德和执业质量提出

了空前未有的质疑,为此我国资本市场受到了极大的危害,会计行业的存续和

开展也遭受到了一定程度的阻碍。

为了解决上述问题,对审计失败发生原因及防范措施的研究变得尤为重要。

本文将理论研究和案例分析相结合,以立信会计师事务所对上海大智慧股份有限

公司审计失败的案例为中心从五个局部进行探讨。首先本文从审计失败论题

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的研究背景和意义出发对海内外学者们以往做过的研究进行了筛选与整理并

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简单介绍了本文研究的思路和方法。第二局部是对审计失败的理论进行概述,

对审计失败的界定、成因以及后果进行