生物制药企业税务风险探析——以长生生物为例 .pdfVIP

财会观察ACCOUNTINGOBSERVATION

生物制药企业税务风险探析

——以长生生物为例

张羽瑶葛学涵

摘要：生物制药产业已成为我国重点支持的战略新兴产业，但在其发展过程中也产生了一些问题。2019年，为了规范医药

企业的财务处理，财政部进行了医药行业会计信息质量检查工作，说明国家对医药行业的发展状况以及税务风险问题十分关

注。包括长春生物在内的部分生物制药公司在税务处理方面都出现了漏洞，使生物制药企业的涉税风险问题日益凸显，本文就

此进行探析。

关键词：生物制药税务风险两票制

一、长生生物简介子公司生产的疫苗为假疫苗，那么该疫将会为企业带来极大的税务风险。

长春长生生物科技有限责任公司于苗自然不在该税收优惠政策的范围内，（二）政府补助税务处理不当

这就会为企业带来补缴增值税的风险。

1992年成立于吉林省长春市。母公司及根据政府补助可以分为财政拨款、

在这种情况下，由于生物制药企业无法

主要子公司员工数超过1000名，是一家财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币

取得足够的增值税专用发票进行抵扣，

大型企业。长生生物属于增值税一般纳税性资产，长生生物收到的政府补助主要

根据实体从旧原则，长生生物需要根据

人，且不属于我国《企业所得税法》中规属于前三种。而根据其来源又可以分为

17%的税率补足其少缴的税款，即多缴

定的小型微利企业，但其子公司长春长生来自中央的财政补助和来自地方政府的

纳原本销售额的14%。更加严重的是，

生物科技有限公司属于高新技术企业，其财政补助。根据长生生物的财务报表，

根据原来的规定还要缴纳滞纳金及税务

中一家孙公司属于小型微利企业，可以享其收到的政府补助主要来源于吉林省长

机关确定的罚款，为企业带来巨大的经

受相关优惠政策。该公司于2015年在深春市地方政府。

济及声誉损失。

交所以借壳的方式完成上市，属于生物科2017年，我国新修订了政府补助会

如表所示，表中计算了长生生物

技公司，主要产品包含包括冻干人用狂犬计准则。政府补助有两类：与资产相关的

2015-2017年度采用简易计税方法缴

病疫苗（Vero细胞）、吸附无细胞百白破纳增值税后，被税务机关查处后采用一收入和与收益相关的收入。会计处理方法

联合疫苗等生物制品。般计税方法应缴纳的增值税以及需要亦有两种——总额法和净额法。国家为了

2018年，该公司被媒体报道其生补缴的税款。经过计算得出，2015-鼓励生物制药企业进行研发等活动，经常

产的狂犬病疫苗违反相关规定，为无效2017年需要补缴的税款分别为11,056拨付一些财政拨款支持其发展，不同种类

疫苗，此事件带来了恶