我国会计制度与税收制度的差异及协调研究文献综述报告(Word最新版.pdfVIP

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我国会计制度与税收制度的差异及协调探

讨文献综述报告

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我国会计制度与税收制度的差异及协调探讨

文献综述报告

一、前言

会计制度与税收制度之间差异的存在由来已久，它是一个世界各国

普遍存在的亟待解决的问题。在世界经济一体化和我国经济高速发

展、市场经济体制大改革下，我国会计制度和税收制度经验了从高度

统一到逐步分别到协调的动态发展演化的过程。建国后我国长期实行

支配经济体制，这一时期的会计与税收高度统一；20世纪90年头的

会计与税收制度改革步伐的加快，两者的差异出现了日渐扩大的趋

势；2001年新的《企业会计制度》发布施行以后，会计制度与税法

之间的分别变得明显；自2006年起先，新《企业会计准则》和新《企

业所得税法》的相继颁布及实施标记着我国会计制度与税法的进一步

分别，两者差异加剧扩大。国内外学者对会计制度与税收制度差异的

探讨始终没有停止过，有关税会问题的探讨不断升温的同时对两者差

异协调可行性的关注也越来越亲密。会计制度与税收制度的适当分别

可以使我国会计准则与国际惯例尽快接轨，提高会计信息国际可比

性。伴随着我国会计和税收改革的不断深化，一系列的新制度、新法

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规相继出台将两者差异与协调的研讨推动到了一个全新的阶段。

二、国内外探讨现状、发展动态

会计制度与税收制度之间的差异并不是我国专有，世界上很多国家

都有相像问题存在。由于会计与税收制度涉及一个国家的主权，与一

个国家的经济、政治、社会、法律亲密相关，因此对此问题的探讨方

向、重点和实行的措施各国都保持着自己国家的特色，没有一个完备

的模式可供我国照搬照抄。国外学者对此领域的的探讨比我国大约早

了半个世纪，他们的探讨成果对我们深化开展探讨供应了贵重的思

路，仍旧具有特殊巨大的借鉴意义。

（一）国外探讨现状

1.国外对于差异客观性的探讨

国外在探讨差异的存在时，很多探讨都显示税会差异从90年头晚

期起先扩大。以下探讨从不同角度证明白税会差异存在的客观性，为

一后学者进一步探讨奠定了基础。

Krasniewski（1995）探讨了美国税法规定允许纳税人接受的会计

方法。作者认为，在美国纳税人和政府之间是对立的关系，纳税人找

寻各种途径使税后收益最大化。提出了反映美国财务会计方法和税务

会计方法之间关系的两个规则,指出了差异存在的必定性和合理性。

这就是后来国内学者经常引用的著名的

克拉尼斯基定律。

Vitray和Randallj.（1995）通过对美国家上市公司的财务报表中

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