商业银行成本管理问题 .pdf

浅析商业银行成本管理问题

摘要：银行业逐步向外资开放，国内商业银行要逐渐转变成内

涵集约型企业，成本管理变动越来越重要了。本文从商业银行成本

核算和成本控制两个方面分析了银行的成本管理问题，并提出了相

关建议。

关键词：商业银行；成本控制；成本核算随着外资银行在我国

境内业务的不断扩张，国有商业银行面临的行业竞争日趋激烈，其

内部的管理模式也需要由以往的粗放型管理向集约型管理升级。在

国际化的商业银行管理模式中，成本管理是非常重要的一项内容，

它很大程度上决定了商业银行的盈利能力。国内商业银行近年来虽

然对银行成本管理进行了一下研究和尝试，但其应用的效果却不能

令人满意。所以，非常有必要对相关的成本管理理论与方法进行研

究，分析国内商业银行成本管理存在的问题，来解决国内商业银行

存在的管理水平偏低的问题。

一、商业银行成本的基本内容

商业银行的主要业务为经营工商业存、贷款业务，并且把在货

币经营中获利作为营业目标的企业。与一般的工商企业类似，商业

银行也以盈利为目的，所以，也要核算收入与成本，计算利润。商

业银行经营的商品主要是货币，经营对象是金融资产和金融负债，

包括货币收付、借贷以及各种与货币运动有关的或者与之相联系的

金融服务。商业银行的成本是指在进行相关金融服务过程中发生的

与经营业务相关的各项支出，主要包括了筹资成本、经营管理费用、

税费支出、补偿性支出、准备金支出、营业外支出等各项支出。而

商业银行的成本管理工作的主要内容有：产品成本归集、客户成本

归集、部门（网点）成本归集、项目成本归集和人力资源成本归集

等五个方面。商业银行的成本内容与成本管理工作与普通工商业企

业相比有很大的不同，因而其成本管理问题也有其特殊性。

二、国内商业银行成本管理存在的主要问题

（一）成本核算方面

1.成本核算工作不够精细

商业银行主要为客户提供特殊的金融服务，其产品为无形产品。

在制造业企业中，成本核算的对象是生产的有形产品，核算时主要

按照“料、工、费”三部分对产成品进行核算，成本方法完善而系

统，是成熟的成本核算方法。但在商业银行中，对金融服务这种无

形产品进行成本核算时，因其具有相当的特殊性，所以成本核算的

方法还比较粗糙，没有把与某一金融服务相关的银行的所有支出都

列入成本核算范围内。例如，在商业银行中，经营机构在开展业务

过程中，发生的难以直接对应于具体业务的间接支出最终都费用

化，这一处理就使的金融产品的成本不够全面。

2.成本核算方法落后

我国商业银行对金融产品成本的核算方法多比较落后。银行产

品成本核算的方法是简单的品种法，把发生的直接成本进行了简单

地归集，间接成本多计入了期间费用。记账方法也包括了复式记账

和单式记账两种。成本核算方法的落后直接导致了商业银行产品成

本管理水平的低下。国内成本管理的制度环境比较封闭和保守，还

有存在一定的约束和限制，这些都对商业银行成本核算方法的提升

还存在一定的障碍。

（二）成本控制方面

1.成本控制成本淡薄

成本管理中重要的原则是成本效益原则，追逐利润最大化是企

业的首要目标。我国银行在改制前多是全资国有银行，受计划经济

体制影响，很多银行员工还存在拿“铁饭碗”和吃“大锅饭”的思

想，他们没有成本控制意识，不关心单位的盈亏情况。银行基层员

工缺乏成本控制意识严重影响了银行整体的成本控制效果。银行管

理者的任命有很强的行政色彩，受政府任命的银行管理者更多的关

注经营中的合法性与合规性，而对降低成本，提高效益的追求不强

烈。

2.成本控制系统不完善

商业银行有严格完善的财务核算系统和资金内部监控系统，却

缺少成本控制系统。商业银行分级复杂，从总行到最低一级的储蓄

所，过长的管理链，不利于总行对基层的控制，总行的成本控制计

划，在基层很难保证执行效果。其次，商业银行也没有建立全系统

的成本控制电子平台。手工化的成本控制工作低效，不易监督和评

价。

三、国内商业银行成本管理的相关建议

（一）成本核算方面

1.加强成本核算工作的建议

商业银行应该建立一套全新的、系统的成本核算制度。新的产

品成本核算制度应该仿照制造业企业的产品成本核算制度，要把金

融产品在达到其使用目的以前所发生的所有必要支出都归集到金

融产品的总成本中来。对于庞大而复杂的间接支出，可以允许商业

银行自身业务的实际情况，本着实质重于形式的原则，核算本企业

的金融产品成本。