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审计失败成因分析与防范措施

作者：王金龙

来源：《审计与理财》2022年第08期

【摘要】本文研究目的是以仁和药业审计失败案例作为切入点，深入剖析上市公司在信息

披露和公司治理中存在的问题，分析会计师事务所在整个审计过程中存在缺陷和不足，希望以

此可以引以为戒，提高审计效率，降低审计失败的概率。

【关键词】审计失败；仁和药业

随着监管力度的加强，近两年出具的非标意见的审计报告数量较往年有所上升，截止

2020年5月底，共39家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见，100家上市公司被出

具保留意见的审计报告，23家被出具无法表示意见审计报告，非标意见审计报告数量占比

5.95%，说明会计师事务所审计质量不容乐观。

一、审计失败相关理论知识

审计失败。1.

目前在學术界，对审计失败的定义不尽相同，有些结果导向型的专家学者认为，从事审计

工作的注册会计师出具了错误的审计意见或提供了有较大瑕疵的审计报告，就将其认定为审计

失败。部分过程导向型的学者认为，审计失败需要从审计过程中来判别，也就是说认定审计失

败必须要明确注册会计师在审计过程中是否保持了独立性，严格遵循审计准则设计了合理的审

计程序。本文认为，审计失败实质是注册会计师在审计过程中因未做到勤勉尽责，而出具了错

误的审计