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上市公司审计失败问题分析

目录

引言2

一、审计质量概念2

（一）审计质量的含义2

（二）审计质量的特征3

二、上市公司审计失败的原因分析3

（一）注册会计师针对上市公司审计的质量存在问题3

（二）注册会计师审计上市公司质量出现问题的原因4

1.民事责任不完善，对注册会计师的惩罚力度不够4

2.审计市场过度竞争，存在低价揽客行为4

3.会计师事务所内部质量控制不规范5

4.不彻底的轮换方式5

三、解决上市公司审计失败及提高审计质量的对策分析6

（一）建议采用事务所任期限定，取代主审会计师或合伙人的轮换制6

（二）改变审计聘用权和付费方式，提高注册会计师的独立性6

（三）强制要求前后任会计师事务所进行联系6

（四）加强上市公司和会计师事务所的法律责任7

结束语7

参考文献8

1

引言

上市公司审计失败的问题，是指会计师事务所或注册会计师为客户，是上市

公司提供连续审计服务后出现的问题，最终导致注册会计师责任问题。国内外大

量的财务舞弊案件表明，上市公司审计失败是审计独立性和审计质量的重要原

因。为了保护广大公众的利益，提高审计质量，防止上市公司的审计失败，一些

国家相继出台了管制审计失败的发生，即审计轮换制度。本文采用规范分析的方

法，分析了会计师事务所之间的审计失败与审计质量的关系，为中国的会计师事

务所的审计轮换制的实施，彻底解决我国上市公司提供理论支持审计失败问题。

具体而言，本文首先分析了审计质量的内涵和测量方法，确定审计质量与上市公

司审计失败的关系的逻辑框架；其次，对我国的审计质量，对失败的原因是对上

市公司审计得到解决问题的对策和具体的情况我在上市公司审计失败；最后，根

据标准的分析结果，未来的会计事务所需要不断完善自己，提高审计质量，为解

决我国上市公司审计结论失败的问题[1]。

一、审计质量概念

（一）审计质量的含义

注册会计师审计源于财产所有权和管理权分离形成的受托经济责任关系，它

通过提供客观公正的鉴证意见，协调委托人和受托人(被审单位管理当局)之间的

利益。Jensen和Meckling(1976)认为：审计是一种提高企业价值的监督活动，

可以作为一种外部治理机制来降低代理成本。审计可以提高企业的价值，因为它

提高了企业的财务信息的可信度，使企业的审计比企业的审计更容易获得资本市

场的认可。然而，审计能否真正提高企业价值，却取决于审计质量。审计质量是

注册会计师行业生存和发展的基本要素，也是注册会计师赖以生存的必要条件。

自我国恢复建立审计制度以来，历时已经有二十多年，对于审计质量的描述分析，

在各类法规性文件中，还是在各类教科书中，涉及的都比较多，但对于审计质量

的概念，尚少有明确的限定或权威性的阐述。广大研究者们也对此众说不一，各

执己见。对审计质量概念的解释，笔者收集了一些较为著名的表述，整理如下：

1、审计工作质量包括业务质量和社会质量，前者指审计活动本身所具备的符合

规范性行为要求的特性，后者指审计工作对社会的影响或作用程度。(王永平等，

2008)。2、审计质量是指审计工作符合既定标准的程度(侯文铿，2009)。3、审

2

计质量包括内涵和外延两大部分，即审计实施过程中各个作业环节的工作质量和

[2]

外在社会效益质量。

（二）审计质量的特征

为了使审计质量的内涵有了更清晰的认识和明确的，参考有关资料，本文做

了以下对审计质量的概念和特点的总结，一般产品质量的比较，我们认为这是审

计质量的特殊性如下：第一，一般意义上的定义“质量”的“产品”，具体到审

计质量是注册会计师提供审计服务。随着工业生产活动创造产品，注册会计师审

计业务需要一个过程，经过一个结果，这是审计活动的产品，这个产品是无形的，

这是最终的审计结果。二是审计质量模糊。从理论上讲，客户或社会的需要是审

计质量判断的最终标准。用户的需要是审计客户、投资者