国际会计——精选推荐 .pdf

第一章：国际会计的形成与发展

1-2跨国公司是否在百分之百推动会计国际化？说明你的观点。

不是。跨国公司对推动会计国际化有其两面性：一方面，基于其跨国经营和国际筹资的需要，

他们希望通过会计国际化来缩小和协调国别差异；另一方面，他们又十分重视利用各国现存

的会计差异来谋取财务利益。后者也推动了各国会计模式和重要会计方法的国际比较研究。

（注意：“会计国际化”大体上与“会计的国际协调化”概念一致，而与国际会计研究中的

“国别会计”观点对立）

1-4那些会计方法具有国际性质？

把外币交易和外币报表的折算引入会计领域，是会计国际化带来的独特问题。它与由此引发

的跨国企业合并和国际合并财务报表与外币折算相互关联和制约的问题，以及各国的物价变

动影响在国际合并财务报表中如何处理和调整的问题，从20世纪70年代以来，就成为国际

会计研究中既需协调一致但又矛盾重重的“三大难题”。在世纪之交，金融工具（特别是衍

生工具）的创新引发的会计处理问题，给传统的会计概念和实务带来了巨大的冲击，成为各

国会计准则机构联合攻关、仍未妥善解决的难题。此外，国际税务会计也是值得关注的课题。

1.5你对会计国际化和国家化之间的矛盾及其消长有何看法？

会计国际化和国家化的矛盾实际上反映了经济全球化与各国的国家利益之间的矛盾及其消

长过程。可以认为，会计扎根于各国的政治、经济、思想、文化等社会因素之中，会计的国

家特色是无法完全磨灭的。会计国际化只能是一个缩小和协调国别差异的过程，并将随着经

济全球化的步伐逐步前进，最终也只能是“求大同、存小异”。绝对意义上的“世界会计”

始终只能是一个目标。这与国际货币市场和资本市场对会计国际化的要求——国际财务报告

的趋同化，最终达到来自世界各地的财务报告的信息完全可比——也许属于不同的命题。

不同学者对会计国际化与国家化的看法各有偏好，是完全可以理解的。在组织讨论中，可以

鼓励学生发表有差别乃至相反的观点。

1-6为什么说跨及国际化是促使会计职业国际化的主要推动力，它的进展为什么又落后于会

计国际化的发展？或者，你也可以就不同意“落后”的说法，谈谈你的看法？

这只是一般的习惯说法。实际上是：国际融资、投资活动和跨国公司的经营活动一方面推动

了会计国际化，另一方面也必然要求会计职业界提供国际性服务，从而推动了会计职业国际

化。

会计职业国际化所以落后于会计国际化的发展，其主要阻力来自各国对会计师职业资格的认

可存在着多方面（如学历要求、考试要求、后续教育要求、颁发执业证书要求等等）的较大

差异。

关于“不同意”的说法，主要有：

（1）会计职业界已建立了强有力的国际组织；

（2）从技术的角度上说，国际审计准则的制定及与各国审计准则的协调，其进展超越了国

际会计准则。

值得探讨的问题是：

（1）国际性会计师事务所在业务经营中的垄断趋势及实力悬殊，对会计职业国际化形成的

影响。

（2）各国会计市场的准入对会计职业国际化的影响问题。

1.8为什么说会计学家们对国际会计所下的定义反映了会计国际化和会计职业国际化进

程的影响？

在20世纪60年代，国际会计协调化的趋向尚不明朗，以致有些会计学者（如科拉里奇和马

霍）明确地把国际会计定义为对各国会计理论和实务的分析、对比和研究，而有些有远见的

会计学家（如齐默曼教授等）则把国际会计定义为应该打破国界，发展为世界性的会计理论

和实务研究，但也只是抽象地表达了他们对开拓国际会计研究的抱负、热忱和期望。

20世纪70年代初，会计学家韦里奇、艾弗里和安德森曾把国际会计的定义概括为三种观点：

（1）一个全球体系；（2）一个描述各国现行准则和惯例并提供与此相关信息的方法；（3）

母公司和国外子公司之间的会计实务。在20世纪70年代至80年代，国际会计的发展，正

是处在会计的国别差异显著而协调化工作卓有成效的趋势下，会计职业界国际组织的活动也

日益彰显，特别是国际会计准则的制定和影响；另一方面，跨国公司的兴起和壮大，也对解

决国际经营活动中的会计实务问题提出了较为迫切的要求。

20世纪80年代至90年代，随着国际会计协调化的强劲发展，在国别会计的研究中，不少

学者也从静态的观点改持动态的观点，为存异趋同探索国际会计协调化的有效途径。这才出

现了如会计学家崔和缪勒的把国际会计的研究内容进行全面概括的定义，以至伊克彼、麦尔

科和伊利马拉夫的十分简洁、直截了当的定义，而两者都明确地突出了会计的国际协调化。

1.9你倾向于把国际会计定义为全球会计，还是国别会计？

鼓励学生各抒己见，而后基本上肯定：

（1）全球会计应