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企业审计风险产生的原因分析及控制

作者：吴晓亮

来源：《今日财富》2022年第10期

作为企业经营发展中重要工作内容的审计业务，主要是针对各个部门展开监督检查与综合

管理。然而审计活动开展中，常会伴随一定的审计风险，审计风险的存在会对企业正常的生产

运营产生阻碍，也会为企业内部资金安全性带来不利影响。为有效展现审计工作的职能价值，

文章结合企业审计中常见的审查风险、固有风险以及控制风险三种审计风险，总结出企业内部

控制机制不够健全、缺乏完善的审计相关法律规定、审计流程及审计方法存在缺陷、审计信息

共享机制未有效建立、审计风险预警机制未完善构建、审计人员缺乏专业性与独立性几个审计

风险诱发原因，并据此提出了企业审计风险控制的有效对策。

在国家经济高速发展的同时，我国企业进入了改革转型发展阶段，需要以新时代经济发展

的速度以及市场变化情况为依据进行改革。然而新时代的来临，使企业所面临的市场环境更加

复杂，并且受到经济、政治等多方面因素影响，企业具有更高的审计风险发生率。特别是内部

结构尚未完善的企业，更需要統一进行内部资金的支出审计，防止企业发展停滞，降低企业发

展中面临的风险，从而为企业稳定与长效发展提供支持。而审计风险的有效控制，需要以审计

风险原因的剖析作为审计风险控制策略的制定依据，如此方可提升企业审计工作的实效性。

一、企业常见审计风险的类型

（一）审查风险

企业审计的整个过程之中一般都会存在审查风险，具体是审查人员未能及时排查出企业交

易类别或某账户与其他类别或账户交易中存在的信息漏报或错报问题所引发的经济风险。企业

审计过程中，企业在资产评估及风险评估之后，不论取得怎样的评估结果，均应针对重要类

别、账户展开实际测试，审查风险越高，实质性测试得出的结果精准性越低。一旦发生审查风

险，会影响到企业审查工作的建议类型，为此，企业需要将审计工作中审查风险的有效排查作

为重点工作内容。

（二）固有风险

固有风险是指审计过程中在排除内部控制制度等制约条件的基础上，交易类别间、账户间

错漏呈报信息问题发生的风险。审计过程中，固有风险属于客观性强的风险类型，通常在审计

工作正式开始之前，企业会计需要初步了解被审计企业的基本情况，分析该企业的生产业务情

况、人员变动情况，还要对该企业管理人员的能力状况进行分析，进而针对性地选用适合的方

法展开审计工作，从而可有效防范审计过程中发生固有风险。

（三）控制风险

控制风险是指内部管理人员未能及时发现与制止某类别或某交易账户与其他类别及账户之

间产生的错漏呈报信息情况所诱发的风险，此风险通常是基于固有风险而产生的。为防止控制

风险的产生，企业会计需要分别针对重要性账户及类别展开评估，进而预测潜在的控制风险。

通常而言，企业会计并不属于企业内部的重要管理层级，在其控制管理职能约束下，只能初步

进行控制风险的预测。因此，企业会计评估控制风险之时，需要以相关律法作为依据，并应针

对控制管理工作制定出严格的标准。控制风险高估并无大碍，但若是低估了控制风险将会为企

业带来较大危害。

二、企业审计风险产生的原因分析

（一）企业内部控制机制不够健全

对于部分规模不大的企业而言，存在内部控制机制未完善建立的问题。企业内部设置的审

计机构属于重要的监督管理部门，在此机构设置的过程中可能存在一定的缺陷问题，如管理流

程或制度未有效制定与落实，或是未实现企业运行权与管理权的合理分配，企业审计管理职能

未清晰划分等等。同时，企业并未针对财务管理人员进行定期化的培训，由于对财务管理关注

度不足从而会出现企业会计核算质量不高的问题，这会对企业日常管理中各项工作的顺畅实施

产生阻碍。此外，若是企业自身运行及日常管理中存在风险隐患，也会导致企业面临一定的审

计风险。

（二）缺乏完善的审计相关法律规定

目前，我国法律法规逐步健全与完善，但仍有部分法律存在滞后性的问题，未能结合经济

发展而同步更新与优化。由于受到审计工作性质限制，审计工作开展中需要按照既定流程、遵

循相应规则而开展，因而企业审计的实施必然要有充足的法律及制度作为保障。规章制定的建

立可为审计工作开展提供依据，可在相对清晰的规则支持下降低审计工作中出现争议的概率，

从而确保审计工作可本着合法性与合理性开展。通过分析现代审计条约发现，许多审计条约具

有模糊性高、争议性强的特征，一些条约并不契合企业当前的审计情况，且不符合现代审计的

发展，因而会引发企业审计脱离现实的问题，无法将审计工作的价值效用充分展现出来，从而

会降低审计工