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企业所得税优惠政策对技术创新的影响及

对策

作者：杜文娟

来源：《中国乡镇企业会计》2018年第9期

一、企业所得税优惠政策对技术创新的影响

在经济全球化发展趋势下，国际间竞争力日益加剧，为提高我国综合竞争力，我国政府愈

发重视企业的发展。产业发展从劳动密集型向知识密集型发展的过程中，技术创新水平的提高

成为了企业实力增强的重要表现。企业人力招聘，将创新能力作为了主要的衡量标准；国家，

综合实力的增强，与科学进步、技术创新紧密相关。自改革开放以来，企业所得税优惠政策的

实施，对调控企业技术创新的风险、提高预期收益、鼓励创新人才的积累、提升企业创新能力

产生了巨大影响。

二、推进企业技术创新的所得税优惠政策的发展沿革

1978年至1990年，是推进企业技术创新的所得税优惠政策的起步阶段。为尽快融人国际

经济环境，我国推行企业技术创新所得税优惠政策的帷幕拉开，技术转让与技术服务方面，

1985年，国务院发布相关规定，全民与集体所有制企业，技术转让净收入年度总额不超过10

万元的，免于征收企业所得税，这一政策主要针对企业技术创新成果的转化；1988年5月，

《北京市高新技术产业开发试验区暂行条例》由国务院发布，规定试验区内新技术产业可享受

如下优惠：减按15%征收企业所得税；自开办日起，享受三免三减半优惠。可见起步价段以直

接减免税为主，优惠方式单一，偏向事后优惠；经济特区建立、高新技术产业被重点发展，但

经验不足，优惠对象少；政府所得税征收管理的水平有限，单一的优惠政策和狭窄的优惠范围

无法满足技术创新进步的发展需求。

1991年至2007年，属于推进企业技术创新的所得税优惠政策的完善阶段。市场调节机制

建立在经济全球化和区域经济集团化两大压力之下，国家针对新范围开发区实施优惠政策，技

术创新优惠政策范围以东部沿海、沿边地区高新技术产业的“区域优惠”为领导，逐步得到扩

展；针对技术创新费用实施的间接优惠方式出现，技术创新所得税优惠政策呈良好发展态势。

同时，对于政府来说，在“企业注册地”这一税收优惠政策享受标准下实施各项税收管理措施，

税务管理显得更加便利；根据力度、时间和方向不同，将推进技术创新的所得税优惠政策划分

为向“区域优惠”发展的初步完善和由“区域优惠”向“产业优惠”转变的深入完善阶段。优

惠政策由最初的“数量为导向”转变为“质量为导向”，优惠方式也由单一向更多种类转变，

优惠政策的推行向质量更高，范围更广的层面发展。

2008年及以后，是推进企业技术创新的所得税优惠政策新体系的形成阶段。经过不断地完

善之后，似企业技术创新发展为导向的所得税优惠政策与“科教兴国”政策下技术创新人才的

培养政策相适应，促进了技术创新的高效发展。2008年，我国经济呈现平稳发展态势，新税法

正式出台，新的企业所得税优惠政策也相继发布，新税法出台后，新政策和老政策存在一定的

过渡期和部分问题，财政部、国税局着重对软件产业、集成电路产业的所得税优惠政策进行解

释，推进企业技术创新的所得税优惠政策的新体系开始形成。这一阶段，为实现科学技术向生

产力的成功转化，培养技术人员的创新能力，“技术兴国”成为了首要推行的策略；我国正式

形成以“产业优惠为主，区域优惠为辅”的推进企业技术创新的新税收优惠体系。

三、推进企业技术创新的所得税优惠政策存在的问题

第一、优惠方式单一。我国促进企业技术创新的所得税优惠政策可以分为直接优惠和间接

优惠，税率式、税额式优惠等属于直接优惠，通常适用于企业研发的最终环节；而间接优惠则

包括延长纳税期、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等，相比之下，间接优惠更注重分担

企业在技术创新过程中的风险，降低企业成本，更能促进企业技术创新。而纵观税收优惠政策

的修订可知，由于直接优惠方式效果更加明显，透明度更高，现行推进企业技术创新仍以直接

优惠方式为主，但不能否认，间接优惠的灵活性和高度的针对性是直接优惠措施无法替代的。

第二、技术创新主要阶段激励不足。企业技术创新处于不断更新之中。在技术研究开发过

程中，企业的投入和产出主要体现于三大环节：研发环节、试行阶段、最终投产，前两个阶段

为企业资金投入和面对各种风险的主要阶段。但对研究开发费用的加计扣除优惠政策的激励差

强人意；此外，新进企业需要技术创新的发展来为自己的未来谋求广阔空间，但因怕承担风险

或效益滞后而对技术创新没有信心。可见，研发重要环节政策保障力度不足，抑制了企业技术

创新。

第三、技术创新优惠政策地位较低。关于推进企业技术创新的所得税