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专题策划
FEATURE
对于提供B2C跨境服务/货物的供应商/电商平台来
讲，将发生极大的遵从成本。在各国可以就相关税务
信息及时进行交换与共享之前，仍很难采用有效措施
确保税款征收。因此，推动各国建立一致的间接税国
际税收制度，是实现对非居民供应商提供跨境服务和
低价值货物有效征收间接税的关键手段。
同时，随着我国数字经济行业高速发展，越来越
多的企业重点发展服务和货物出口业务，澳大利亚的
新政已经影响或将要影响“走出去”企业。随着国际
税收征管环境愈发严格，中国企业应提前做好税收合BEPS（税基侵蚀和利润转移）第一项行动计划就
规的准备和规划，避免发生相关税务风险。是《应对数字经济的税收挑战》。而数字经济国际税收
而回看我国间接税税制和税收环境，虽然与澳大的焦点则是跨境电商逃避税问题，一些国家和国际组
利亚不尽相同，仍需深入研究与数字经济发展相适应织纷纷出台相关税收政策。跨境电商税收监管是全球
的间接税税收制度，借鉴其他国家的成功经验及吸取性课题，以国际税收基本原则来度量跨境网购税收新
其教训，从而完善对跨境货物和服务征收增值税的法规，深刻洞悉国际税收动态，结合跨境经营情势进行
规和征管措施。反思，助力税收监管，进而积极研究改善应对国际税
收挑战策略成为我国跨境电商面临的紧迫课题。
ReferenceandReflectionsofAustralianGoodsandServices一、全球数字经济背景下跨境电商税收现状
TaxSysteminaDigitalEconomy的初步认识
YinghuaShenZiLiangBEPS行动计划的制定实施，就是为了遏制“跨
Abstract:Intheeraofdigitaleconomy,taxauthorities
国公司利用不同国家和地区的税制中存在的漏洞和空
ofdifferentjurisdictionsarefacingtaxcollectionand
白进行税务筹划，从而人为减少应税所得或者将利润
administrationchallenges.Inparticular,withtherapid
developmentofcross-bordere-commerceplatformbusiness,转移至没有或者几乎没有经济活动的低税率地区的行
theindirecttaxoncross-borderB2Cservicesandlow-value为”1。数字经济及其商业模式与税收相关的特征，如
commoditytransactionshasnotbeeneffectivelycollected,流动性、多变性、数据依赖性、网络效应、垄断或寡
whichresultsinserioustaxbaseerosionissue.Government头垄断倾向等，会加剧BEPS产生的风险。而数字经济
ofmanyjurisdictionsarekeentostudytheindirecttaxpolicy,背景下跨境电商的爆发式发展对国际税收规则提出了
somecountrieshavealreadyissuedorplantoissueregulations
挑战。
toaddressthischallenge.Australiaimplement
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