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高新技术企业的收入、成本、研发费用的账务处理

账务

处理

1

高新技术企业财务特点、使用无形资产、创造无形资产较

多，需要很好理解研发支出的研发阶段与开发阶段。费用化

支出与资本化支出要搞清楚，不然企业所得税扣除会有麻

烦。

2、研发费用与创建无形资产都有加计扣除与加计折旧。

3、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征缴

纳个税

借：应交税费-个人所得税贷：银行存款

8、计提折旧借：管理费用-折旧费用

9

贷：累计折旧、完成产品开发

研发期费用化支出借：管理费用

贷：研发费用-费用化支出开发阶段资本化支出

借：无形资产一XX产品贷：研发成本——资本化支出

重点：收入会计分录10、销售软件

借：银行存款贷：主营业务收入-软件

贷：应交税费-应交增值税-销项税额11、代工开发（技术服

务费）

借：银行存款贷：主营业务收入-技术服务费

贷：应交税费-应交增值税-销项税额12、收到后期技术维护

费

借：银行存款贷：主营业务收入-技术维护费

贷：应交税费-应交增值税-销项税额13、收到咨询策划费

借：银行存款贷：主营业务收入-咨询策划费

贷：应交税费-应交增值税-销项税额14、转让软件著作权

借：银行存款贷：无形资产

贷：应交税费-应交增值税-销项税额贷：营业外收入-资产处

置收益

15、租用域名转租借：银行存款

贷：其他业务收入应交税费-应交增值税-销项税额

16、销售即征即退，先征后退，先征后返政策优惠计提时：

借：其他应收款贷：营业外收入——政府补助

实际收到时：

借：银行存款贷：其他应收款

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%

税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实

行即征即退政策。

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品

销售额x3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销

项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税

额=当期软件产品销售额X13%

成本类及结转会计分录17、租用域名

借：主营业务成本（自用：也有计销售费用的都可以）借：

其他业务成本（转租他人）

借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款

18、结转各种成本

借：主营业务成本贷：库存商品

贷：研发支出-工资贷：研发支出-社保及公积金

贷：累计摊销19、月底结转增值税

借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应交税费—

—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）借：应交税费—

—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款20、结转本年利润

借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本/管理费用/销

售费用/财务收企业所得税。

认定高新企业有哪些好处国家高新技术企业是目前我国企业

界最有技术含量一个品牌，那企业获得国家高新企业称号

后，概括来讲有四个方面好处：

(一)财务价值

1.企业所得税减免10%，高新技术企业税率为15%，非

高新技术企业为25%;

2.企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的按照实

际发生额的75%在税前加计扣除，形成无形资产的按照无形

资产成本的175%在税前摊销；

(-)资本价值

L高新技术企业是政府各级部门、行业组织给予企业优惠

政策和资金扶持的必要条件；

3.有利于吸引风险投资机构和金融机构的介入，推动企

业进入产业化扩张；费用

借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润

4.高新技术企业是企业在资本市场上融资上市的必要条

件。

（三）市场价值

L有利于企业开拓国内外市场，证明企业的技术水平至少

达到国内或国际先进水平；

5.拥有对产业和行业有影响、带动作用的关键技术、关

键创新产品；

6.具有较强的技术创新能力、高端技术开发能力、前沿

技术领域竞争力；

7.作为投标所需要的必要条件。

（四）品牌价值

L表明企业有较好的潜在经济效益、有望形成新兴产业的

高新技术成果转化项目；