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现有政策下建立企业年金的利弊

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一、前言

企业年金是企业在参加基本养老保险，并按规定按时足额缴

费的基础上，为职工办理的补充养老保险制度，是出资人的自愿行为，

也是提高员工福利和员工退休后基本生活水平的重要措施。我国社会

保障体系大体由政府的基本养老保险、补充养老保险、商业养老保险

三部分构成，其中的“补充养老保”又称雇主发起养老计划，在我国

称之为企业年金。企业年金在国外已有100多年的发展历史，各国对

企业年金的称谓不完全一致，如英国称“职业年金”，澳大利亚称“公

司养老金”，美国称为“雇员退休金计划”等等。

我国正在逐步完善社会养老保险体系三大支柱（基本养老保

险、补充养老保险、商业养老保险）中的补充养老保险制度。

二、设立企业年金的有利之处

企业年金是基本养老保险补充形式，《办法》指出：建立企

.

业年金，有利于完善社会保障体系，提高职工退休后的生活水平，有

利于吸纳人才，增强企业凝聚力和竞争力。

1.从宏观来看，建立和发展企业年金，有利于完善社会保障

体系，提高职工退休后的生活水平，使企业形成长效人才机制，增强

凝聚力和竞争力。

2.根据《办法》的规定，参加企业年金缴费的企业职工，退

休后将在依法领取基本养老保险之外，又能一次或定期领取到一笔属

于补充养老保险金性质的收入，相当于增加了退休工资，在一定程度

上缓解了参保企业职工的退休保障问题。

3.企业年金基金可以按照国家规定投资运营，投资收入并入

企业年金基金，最终也由职工享受。如果企业年金基金运用于稳建的

投资，其收益应该略高于定期存款利息。

4.采用企业年金方式提高职工收入，员工无需为此缴纳个人

所得税，企业也能起到一定的避税作用。

5.基本养老保险和企业年金个人账户的累计剩余资金都可

以继承。但是基本养老保险个人账户资金来源仅为个人缴费部分，而

企业年金个人账户不仅包括个人缴费部分，还包含按照企业年金方案

规定计入个人账户的企业缴费部分，相对企业年金有一定的优势。

三、现有年金政策的不足之处

1.标准金额太低，没有足够吸引力。按照《企业年金试行办

.

法》的有关规定，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的

十二分之一，即企业缴纳的企业年金相当于员工一个月的工资，按此

计算企业年金仅为职工贡献8.33%计量收入，对员工没有足够的吸引

力。

2.相应的税收优惠政策力度不够。按照XX省国税局赣税发

［2005］316号文件规定，企业年金税前扣除标准是本单位上年职工

工资总额4%以内，超出部分不能在税前列支。如果这一免税幅度不

作相应的调整，企业以缴纳年金方法提高职工退休后收入是不经济

的。

3.企业年金提取困难，变现能力差。对职工而言，企业替个

人缴纳的年金相当于把现在应得的收入定期存入企业，进行集中投

资。在对普通职工的调查中我们发现，由于领取困难，不能随时变现，

普通职工对企业年金投资并不信任，多数员工认为企业替个人缴纳年

金不如直接发给个人，用于归还住房贷款、股票投资、或者存定期养

老。

4.如同住房公积金一样，职工在退休时大都会选择一次性提

光个人账户的全部年金，即使分期提取，账户金额也是有限的，不像

退休金可以无限期领取。因此，企业年金制度实际上并未起到退休金

的作用。

5.企业年金的管理成本较高，而投资范围受限，投资后产生

的收益极为有限。

《办法》第八章第五十三条至五十六条规定：受托人、托管

.

人和投资管理人提取的管理费分别不高于受托管理企业年金基金财

产净值0.2%、0.2%和1.2%，企业年金管理成本达1.6%。

按照《办法》的规定运作，投资产品分成三类：第一类是货

币类产品，不得低于基金净值的20%；第二类是固定收入的产品，不

高于20%。