任务一筹集资金业务.pptx

项目三借贷记账法应用任务一筹集资金业务

任务导言●企业筹集资金主要有两个方面：一是投资者（股东）投入资本。这是企业“做生意的本钱”，这部分资金企业可以长期使用，只要企业持续经营，一般不需偿还，但企业应向股东分配利润；二是借入资金。当企业的生产经营资金不足时，可适当向银行等金融机构借入资金，即取得贷款。借入资金需要还本付息。●对于借入资金，企业应按偿还期限的长短，分别设置“短期借款”和“长期借款”科目进行核算。本任务只以短期借款为例讲解借入资金业务的账务处理。

任务导言●短期借款业务的关键在于利息的处理。由于借款利息的支付期与承担期往往不一致，即在借款期间企业每月都应承担借款利息，而银行一般按季度收取利息，所以，企业应遵循权责发生制原则，按月计提利息，按季支付利息。

任务内容一、投入资本业务（一）投入资本相关知识●投入资本是指企业的投资者（股东）向企业投入的资本金，包括实收资本和资本公积。●实收资本指企业收到投资者按照合同协议约定投入企业，或由资本公积、盈余公积转入的构成注册资本的部分。实收资本的出资者可以是国家、法人、个人、外商等。实收资本的出资形态可以是货币资金、实物资产和无形资产等。●资本公积是企业收到投资者的超出其在注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价和其他资本公积，其主要用途是转增资本。

任务内容（二）投入资本业务涉及的会计科目1.“银行存款”科目●资产类科目，核算企业存入银行或其他金融机构可以随时使用的款项。该账户借方登记银行存款的增加额；贷方登记银行存款的减少额；期末余额在借方，表示银行存款结余额。银行存款的明细科目（日记账）按开户银行及账号设置。

任务内容2.“固定资产”科目●资产类科目，核算企业房屋建筑物、生产设备、工具器具、运输设备、电子设备等固定资产的原始价值。该账户借方登记固定原值的增加额；贷方登记固定资产原值的减少额；期末余额在借方，表示固定资产原值的结存额。固定资产的明细科目应按固定资产的类别及项目设置。3.“无形资产”科目●资产类科目，核算企业专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产的原始价值。该账户借方登记无形资产原值的增加额；贷方登记无形资产原值的减少额；期末余额在借方，表示无形资产原值的结存额。无形资产的明细科目应按无形资产的类别设置。

任务内容4.“实收资本”科目●所有者权益类科目，核算企业收到投资者按照合同协议或相关规定投入的、构成注册资本的部分。该账户贷方登记实收资本的增加额；借方登记实收资本的减少额；期末余额在贷方，表示实收资本的现有额。实收资本的明细科目应按投资者（股东）设置。5.“资本公积”科目●所有者权益类科目，核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分。资本公积的明细科目应按资本公积的类别设置。

任务内容（三）投入资本业务举例●【例3-1】2020年1月，珠江公司按照协议，收到股东投入货币资金500万元，其中A股东出资300万元，B股东出资200万元。珠江公司应编写会计分录如下。借：银行存款5,000,000贷：实收资本——A股东3,000,000实收资本——B股东2,000,000

任务内容●【例3-2】2022年3月，珠江公司按照协议增加注册资本300万元。其中，C股东以生产设备一批作价出资，设备价值320万元，协议规定，构成注册资本的金额为200万元；D股东以一项专利权作价出资，该专利权价值180万元，协议规定，构成注册资本的金额为100万元。珠江公司应编写会计分录如下。借：固定资产——机器设备3,200,000贷：实收资本——C股东2,000,000资本公积——资本溢价1,200,000借：无形资产——专利权1,800,000贷：实收资本——D股东1,000,000资本公积——资本溢价800,000

任务内容●【例3-3】2023年1月，珠江公将资本公积200万元转增资本，按各股东持股比例分配，已办妥相关手续。珠江公司应编写会计分录如下。借：资本公积——资本溢价2,000,000贷：实收资本——A股东750,000——B股东500,000——C股东500,000——D股东250,000

任务内容二、借入资金业务（一）借入资金相关知识●借入资金主要是指企业从银行或其他金融机构取得的贷款。借入资金按借款期限的长短分为短期借款