河北会计从业会计基础知识重点——日记账的格式和登记方法.doc.pdf

河北会计从业会计基础知识重点——日记

账的格式和登记方法

ﻪﻭ

日记账的格式和登记方法

ﻪﻭ日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐

笔进行登记的账簿。可分为：特种日记账和普通日记账。ﻭ

ﻪ普通日记账是两栏式日记账，是序时地逐笔登记各项经

济业务的账簿，它核算和监督全部经济业务的发生和完成情况。

ﻪ

ﻪ特种日记账是用来核算和监督某一类型经济业务发生和

完成情况的账簿,常见的特种日记账有：现金日记账和银行存款

日记账和转账日记账。ﻪﻭ

ﻪ（一）现金日记账的格式和登记方法

ﻪ1．现金日记账的格式

现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出

和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三

栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。

ﻪ

ﻪ(1）三栏式现金日记账的格式，见教材表5-5ﻭﻭ(2)多

栏式现金日记账的格式，见教材表５-6

ﻪ

２.现金日记账的登记方法

ﻭﻪ现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账

凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据”上日余额＋本日收

入-本日支出＝本日余额”的公式,逐日结出现金余额，与现金实存

数核对，以检查每日现金收付是否有误。ﻭﻭ三栏式现金日记账

的具体登记方法如下：ﻭﻭ(1）日期栏。是指记账凭证的日期，

应与现金实际收付的日期一致。

ﻭ(2）凭证栏。是指登记入账收付款凭证的种类和编号。ﻪﻭ

(3)摘要栏。摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字

要简练,但要能说明问题。

ﻭﻪ(4)对方科目栏。系指现金收入的来源科目或现金支出的

用途科目。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。ﻭ

（5)收入、支出栏。系指现金实际收付的金额。每日终

了,应分别计算现金收入和付出的合计数,结出余额，同时将余额

与实有库存现金核对,即通常说的”日清”。如账款不符，应查明原

因,并记录备案。月终,同样要计算现金收付和结存的合计数并与

实有库存现金核对相符,通常称为”月结”。

ﻪ

ﻪ在实际工作中,如果要设多栏式现金日记账，一般要把现

金收入业务和支出业务分设”现金收入日记账”和”现金支出日记

账”两本账。其中，”现金收入日记账”按对应的贷方科目设置专

栏,另设”支出合计”栏和”结余”栏。”现金支出日记账”则只按支出

的对方科目设置专栏，不设”支出合计”栏和”结余”栏。见教材表

5-7,表5-８．

ﻪﻭ借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：ﻭﻭ

①先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根

据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;

ﻪﻭﻪ②每日营业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计

数,一笔转入现金收入日记账的”支出合计”栏中,并结出当日余

额。

ﻭﻪ要点１:出纳人员登记ﻭ

ﻪ要点２:登记依据:”现收”、”银付”登记

“现金收入”栏

ﻪﻭﻪ”现付”登记”现金支出”栏ﻪﻭﻭ（二)银行存款日记账

的格式和登记方法ﻭ

银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、

支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的

账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。由出纳人

员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照先后顺序

进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（将库

存现金存入银行的业务，由于规定只填制现金付款凭证,不填制

银行存款收款凭证)登记银行存款收入栏,根据银行存款付款凭证

登记其支出栏,每日结出存款余额。ﻪﻭ

ﻪ1.银行存款日记账的格式ﻪﻭﻭ银行存款日记账的格式

与现金日记账相同。既可以采用三栏式也可以采用多栏式。多栏

式可以将收入和支出核算在一本账上进行,也可以分设”银行存

款收入日记账”、”银行存款支出日记账”。ﻪﻭﻭ2．银行存款日

记账的登记方法ﻪﻭﻪﻭ银行存款日记账的登记方法与库存现金

日记账的登记方法基本相同。

ﻭ唯一区别:增加了现金支票号