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建筑业营改增影响因素与解决对策-营改增论文

建筑业营改增影响因素与解决对策

摘要：营改增政策主要是为了解决重复征税问题，进一步对产业结构进

行优化，从而促进建筑业的长期发展。就我国当前建筑业营改增现状来看，其

一般适用于常规的增值税的计税方法，尽管我国建筑业一直都没有被正式纳入

到营改增试点中，但对于建筑业的营改增已经成为了我国税务部门的首要任务

之一，只有这样，才能充分保证建筑业市场秩序的稳定进行，促进建筑企业的

蓬勃发展。为此，笔者通过结合自身多年的工作经验，针对建筑业营改增进行

了深入的研究讨论，并得出以下相关结论，以供参考。

关键词：建筑业营改增税务影响因素解决对策

营改增对于我国建筑业的可持续发展有着至关重要的影响与意义，其不仅

能够对资产结构进行有效的优化，还可以对分包方、建设成本，施工细节等进

行有效的管理控制，以此来不断建筑企业自身的综合竞争实力。但是，随着现

代经济社会的飞速发展，建筑行业之间的竞争也越来越激烈，甚至在某一施工

环节中，建筑企业并不能得到增值税抵扣发票，这就严重阻碍了营改增在建筑

业中的长远发展，为此，本文就具体分析了影响建筑业营改增的主要因素，并

提出相关有效的改善对策。

一、“营改增”对建筑企业的影响

一般来说，国家在建筑业实行营改增，主要是将税收环境作为根本依据前

提，以此来测算建筑的最终合理的税收利率。但是，在实际的应用过程中，由

于受到外部环境因素的影响，再加之地域的不同，一些简易纳税法、节能减排

免税等问题至今都没有得到有效的解决。在这种情况下，如果继续实施营改增

的相关政策，很可能会加大建筑业的税负，就对于我国建筑企业的可持续发展

是极其不利的。因此，本文就具体归纳了在建筑业营改增中主要存在的几点税

负问题。

在整个建筑工程工程施工中，人员的劳动费用几乎是占据了工程成本中的

20%，并且，随着市场经济的快速发展与变化，其也在呈现逐年上涨的趋势。

而大部分建筑企业通常都会采用劳务企业外购的方法，通过将劳务承包给具有

专业施工资质的施工单位。根据《国家税务总局关于劳务承包行为征收营业税

问题的批复》的规定，建筑劳务企业应按取得的纯劳务分包款全额缴纳建筑安

装业营业税。

建筑企业的设备来源主要分为两种形式，一种是企业自行采购，另一则是

经营租赁方式。根据目前相关条例规定，建筑企业在实施营改增前所购置的施

工设备，一律不可以进行抵扣。因此，建筑企业只有在营改增执行以后，凭借

后置设备的发票进行抵扣。笔者通过大量调查了解到，我国当前一些大型的建

筑企业，已经拥有了配套设施齐全的施工设备。所以，对于这一类的建筑企业

来说，营改增对于新购设备的比重相对较小。

如今，在新改革的税收方案中，已经明确将动产租赁业增值税率定为

17%。并且，无论是建筑业对外租赁机械设备，还是企业与企业之间进行材料

的周转等，都被统一划分到这一范畴中。但是，由于动产租赁业原本的营业率

只有5%，若是租赁企业无法得到足额的进行抵扣，那么，其中所产生的所有

增值税税负就会直接增加到建筑企业中，从而加大了建筑企业的经济压力。

部分材料支出无法或难以获得增值税专用发票进项抵扣问题。就我国目前

建筑业发展现状来看，很多施工企业中都会出现甲供料的现象，所谓的甲供料

主要是指施工过程中所需要的建筑材料、水电等资源，统一由甲方负责提供给

各建筑企业使用。并且，相关的供应单位将会直接开具给甲方发票，这样一

来，建筑企业只会得到实际的金额结算表，并不能直接拿到发票进行抵扣。另

外，对于建筑企业而言，尤其是一些规模较大的建筑企业来讲，其承包的建筑

工程工程数量非常庞大，几乎遍布全国各地，甚至还有部分工程工程处于偏远

的地区，施工环境条件十分恶劣。因此，在进行这一类型的建筑工程施工时，

施工企业通常都会就对取材，合理利用当地原有的各项资源，形成了自给自足

的状态。其次，由于在实际的施工过程中，往往需要大量的辅助材料，施工企

业主要在当地的杂货店进行采购，这些个体供应商根本无法为建筑企业开具增

值税专用发票。

二、相关建议及应对措施

想要确保营改增的有效实施，建筑企业经营者必须从根本观念上发生改

变，真正意识到营改增的重要性，并在营改增正式试点以前，建筑企业就应该

开展一系列关于增值税专业知识的学习活动，加深各个相关参建人员的印象，

使其能够对增值税基本内容、纳税环节、纳税时间等方面有着全面的认识与掌

握。

一旦建筑企业决定建立营改增的试点，就必须事先做好相关调研与自