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2024年注册会计师考试税法科目复习试卷与参考答案

一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）

1、根据我国《企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.出租房产收入

D.政府补助收入

答案：D

解析：根据我国《企业所得税法》，政府补助收入属于免税收入，不属于企业所得税的应税收入。而销售货物收入、提供劳务收入、出租房产收入均属于企业所得税的应税收入。因此，正确答案为D。

2、某企业2021年度会计利润为200万元，当年发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：

A.支付给员工的工资薪金

B.购买固定资产发生的支出

C.用于研发的费用

D.发生的广告费用

答案：B

解析：根据我国《企业所得税法》的规定，购买固定资产发生的支出属于长期资产的成本，不得在计算应纳税所得额时一次性扣除。支付给员工的工资薪金、用于研发的费用、发生的广告费用均可以在计算应纳税所得额时扣除。因此，正确答案为B。

3、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，以下哪项不属于企业的应纳税所得额？

A.销售收入

B.利息收入

C.营业外支出

D.捐赠收入

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。营业外支出不属于应纳税所得额的构成部分，它是企业在正常经营活动之外发生的支出，如捐赠、罚款等。

4、某企业2022年度会计利润为500万元，其中含下列收入和支出：

销售收入800万元

转让固定资产收益50万元

非公益性捐赠支出30万元

税前扣除费用450万元

不考虑其他因素，该企业2022年度应纳税所得额为：

A.480万元

B.500万元

C.530万元

D.550万元

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，应纳税所得额的计算公式为：收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。本题中，企业2022年度的应纳税所得额为销售收入800万元+转让固定资产收益50万元-非公益性捐赠支出30万元-税前扣除费用450万元=550万元。因此，正确答案为D。

5、根据企业所得税法的规定，以下哪一项不属于不征税收入？

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C.国债利息收入

D.政府性基金

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，不征税收入主要包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。而国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入。

6、下列关于增值税一般纳税人的说法中，正确的是：

A.所有的小规模纳税人可以随时申请转为一般纳税人

B.一般纳税人可以采用简易计税方法计算应纳税额

C.一般纳税人销售货物或提供应税劳务时，可开具增值税专用发票

D.一般纳税人一旦登记，不得再转回小规模纳税人

答案：C

解析：选项A错误，因为并不是所有小规模纳税人都符合转为一般纳税人的条件；选项B错误，因为一般纳税人通常按照适用税率和进项税额抵扣制度计算应纳税额，只有特定情况下才允许选择简易计税方法；选项D错误，因为在满足一定条件下，一般纳税人是可以申请转回成为小规模纳税人的。选项C正确，一般纳税人有资格开具增值税专用发票，这对于购买方获取进项税额抵扣非常重要。

7、某企业2023年3月取得销售货物收入500万元，销售不动产收入200万元，出租无形资产收入50万元，支付增值税100万元，城市维护建设税和教育费附加10万元。该企业3月份应缴纳的增值税为（）万元。

A.100

B.110

C.130

D.140

答案：A

解析：增值税是价外税，所以收入中的增值税不计入销售额。因此，该企业3月份应缴纳的增值税为100万元。

8、下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出租动产

答案：D

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。出租动产不属于增值税征税范围，而是属于营业税的征税范围。

9、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列关于企业公益性捐赠支出税前扣除的说法中，正确的是（）

A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额8%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利