任务三账簿基本知识.pptx

项目四凭证与账簿任务三账簿基本知识

任务导言●账簿的内容较多，分成三个任务来介绍。本任务介绍账簿基本知识，包括账簿的含义、作用，账簿的分类，账簿的基本内容，账页的格式等。账簿基本知识均为理论性知识，也不难理解，学习者只需熟悉、理解就可以。本任务继续练习填制简易记账凭证。

任务内容一、账簿的含义●会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍，简称“账簿”。二、账簿的作用●设置和登记账簿是会计核算的一个重要环节，也是会计核算的一个专门方法。设置和登记账簿具有如下重要作用。

任务内容（一）账簿是系统、全面地记录、整理、积累会计资料的工具●会计凭证中的信息是分散的、零碎的，只有把会计凭证中的信息登记录入账簿之中，通过账簿的汇总整理，才是有用的、系统的、全面的会计信息。（二）账簿是编制财务报表的依据●财务报表编制的主要依据账簿记录的结果。没有账簿记录，财务报表则没有信息来源；账簿记录的正确与否，也决定了财务报表信息的真实与否。

任务内容（三）账簿为监督财产物资安全完整提供了依据●通过对比账簿记录的账面数与实地盘点的实存数，可以检查财产物资是否妥善保管。如有账实不符，应追查原因，从而有利于加强经济责任管理。（四）账簿是企业重要的经济档案●账簿积累了企业一定时期的经济档案资料，是企业生产经营的重要历史资料，也是进行财务分析、财务检查的重要依据。

任务内容三、账簿的种类（一）账簿按用途分类●账簿按其用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1.序时账簿●序时账簿，也称日记账，是指按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账簿。序时账簿按其记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账。

任务内容●普通日记账是将企业发生的全部经济业务，按其先后顺序编成会计分录记入账簿，所以，普通日记账也叫分录簿。我国会计实务中一般不使用分录簿，我们的会计分录通常填写在记账凭证上，一笔会计分录填写一张记账凭证。●特种日记账是用来专门序时登记某一类经济业务的账簿。例如我国会计实务中普遍设置的“库存现金日记账”和”银行存款日记账”。我们所说的序时账簿通常是指特种日记账，即指“库存现金日记账”和”银行存款日记账”。

任务内容2.分类账簿●分类账簿是指对发生的经济业务按照会计账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其所反映经济业务内容的详细程度不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。●总分类账簿是按照总分类科目开设分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的账簿，简称“总账”。●明细分类账簿是按照总分类科目所属的明细科目开设的，用于分类登记某一类经济业务、提供明细核算资料的账簿，简称“明细账”。

任务内容3.备查账簿●备查账簿，又称辅助账簿，是指对在序时账和分类账中不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿用来记录序时账、分类账中不能记录的业务事项，具有备查备忘的作用。备查账簿登记的业务主要是所有权不属于本单位而暂时使用、或受托代管的资产。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。

任务内容（二）账簿按其外表形式分类●账簿按其外表形式不同，分为订本账、活页账和卡片账。1.订本账●订本账是在启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。订本账一般适用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账。订本账能避免账页散失、防止账页被抽换。但是，订本账账页固定，不能准确为各账户预留账页，会造成账页不足，无法连续登记或账页过多造成浪费。

任务内容2.活页账●活页账是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容随时增加或减少账页的账簿。活页账一般适用于明细分类账。3.卡片账●卡片账是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。严格地说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。卡片账一般适用于固定资产的明细核算，但固定资产的明细核算并非一定要使用卡片账。所以，在会计实务中，卡片账已非常罕见。

任务内容三、账簿的基本内容●尽管账簿记录的经济业务各不相同，账簿的格式也各式各样，但有些内容是必不可少的，我把这些账簿必不可少的内容称为账簿的基本内容。账簿的基本内容如下。1.封面●封面主要用于标明账簿名称和记账单位名称。2.扉页●扉页上主要列示账簿启用表和账户目录。3.账页●账页是账簿中用来具体记录经济业务的部分，是账簿的主要内容和核心。不论采用何种格式的账页，但其内容应当包括：（1）账户名称；（2）记账日期栏；（3）凭证号码栏；（4）摘要栏；（5）金额栏；（6）页码。

任务内容四、账页的格式●我国会计实务中使用的账页格式主要有“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”和“平行式”四种。（一）三栏式账页●三栏式账页是