任务五应交消费税及其他税费核算.pptx

项目六流动负债任务五应交消费税及其他税费核算

知识准备（消费税）一、消费税的相关知识（一）消费税的含义●消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口，以及销售特定消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。（二）消费税的计算方法（1）从价定率法。应交消费税=销售额×适用税率（2）从量定额法。应交消费税=销售数量×单位税额（3）从价定率和从量定额复合计税法。应交消费税=销售额×适用税率+销售数量×单位税额（三）消费税税目、税率

知识准备（消费税）二、消费税核算的会计科目（一）“税金及附加——消费税”科目（二）“应交税费——应交消费税”科目

业务处理（消费税）一、销售应税消费品●【例6-21】白云酒业公司2022年8月共计销售白酒60吨，每吨售价80,000元。计算并计提本月应交消费税。应交消费税=60×80,000×20%+60×2,000×0.5=960,000+60,000=1,020,000（元）借：税金及附加——消费税1,020,000贷：应交税费——应交消费税1,020,000

业务处理（消费税）二、自产自用应税消费品●纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。●【例6-22】白云酒业公司2022年8月将自产白酒2吨用于职工福利，该白酒售价为80,000元/吨，成本为20,000元/吨。本例与【例6-12】类似，现按照税法的规定处理如下。

业务处理（消费税）（1）确认收入借：应付职工薪酬——非货币性福利180,800贷：主营业务收入——白酒160,000应交税费——应交增值税（销项税额）20,800（2）结转成本借：主营业务成本——白酒40,000贷：库存商品——白酒40,000

业务处理（消费税）（3）计提消费税应交消费税=2×80,000×20%+2×2,000×0.5=34,000（元）借：应付职工薪酬——非货币性福利34,000贷：应交税费——应交消费税34,000（4）计提非货币性福利借：管理费用等科目214,800贷：应付职工薪酬——非货币性福利214,800

业务处理（消费税）三、委托加工应税消费品●企业如有委托加工应税消费品，其消费税一般由受托方代收代缴。委托加工应税消费品收回后，直接对外销售，不再征收消费税；用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予从生产的应税消费品应纳消费税税额中扣除。

业务处理（消费税）●【例6-23】白云酒业公司将购入的粮食委托南山公司加工成白酒。粮食的成本为500,000元，加工费用580,000元，增值税为75,400元，没有同类产品销售价格，加工收回白酒18吨，直接对外销售。白云酒业公司有关账务处理如下。（1）发出加工粮食借：委托加工物资——南山公司（白酒）500,000贷：原材料——原料及主要材料（粮食）500,000

业务处理（消费税）（2）支付加工费借：委托加工物资——南山公司（白酒）580,000应交税费——应交增值税（进项税额）75,400贷：银行存款655,400（3）支付消费税组成计税价格=（500,000+580,000+18×2,000×0.5）÷（1-20%）=1,372,500（元）应交消费税=1,372,500×20%=274,500（元）借：委托加工物资——南山公司（白酒）274,500贷：银行存款274,500

业务处理（消费税）（4）收回加工白酒借：库存商品——白酒1,354,500贷：委托加工物资——南山公司（白酒）1,354,500●本例假设白云酒业公司委托加工的白酒收回后用于生产药酒，其他资料不变。则发出粮食及支付加工费的分录不变，支付消费税及收回白酒的会计分录如下。（1）支付消费税。借：应交税费——应交消费税274,500贷：银行存款274,500

业务处理（消费税）（2）收回加工的白酒。借：原材料——原料及主要材料（白酒）1,080,000贷：委托加工物资——南山公司（白酒）1,080,000四、进口应税消费品●企业进口应税消费品的消费税由海关代征。应交消费税按照组成计税价格和适用的税