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主要税种及计算

一、增值税

补充：按照新《一般纳税人认定管理办法》规定，增值税一般纳税人

和小规纳税人的划分标准，一是销售额标准，即工业企业应税销

售额在50万元以上，商业企业应税销售额在80万元以上的为一般

纳税人，低于该标准的为增值税小规纳税人，指在连续12个月内

的滚动销售额累计数字；二是会计核算标准，即低于前边应税销售

额标准的小规纳税人，只要会计核算健全，能够准确提供销项税

额、进项税额和税务机关要求的其他资料，经税务机关批准也可认

定为一般纳税人（商业企业除外）。

小规

计算题：2010年3月，某商店增（值税小规纳税人）购进童装150

套，“六一”儿童节之前以每套103元的含税价格全部零售出去。

该商店本月销售这批童装应纳增值税（）元

解析：150X103=15450元,这个为含税总收入数（量乘以含税单价）,

15450+L03=15000元（因为15450为含税收入,故要除去税，

小规是3%的增值税，得出不含税收入15000）

15000X3%=450元这（个就是增值税，用不含税收入乘以税率）

增值税一般纳税人

1.某批发企业200义年5月发生以下经济业务：1（）向一般纳税人

批发A产品2000件，每件售价260元；2（）清理出一年以上没有退

还的包装物押金收入16000元；3（）发生销货退回6400元，并收回

购货方退还的增值税发票；4（）向个体户批发B产品100件，每件

售价46.8元含（税价）；5（）5月份发生的进项税额为60012元。

要求：根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。

解：（1）计税销售额=260X2000+16000—6400+46.8+1.17X100

=533600元（）

2（）销项税额=533600X17%=90712元（）

（3）本月应纳税额=90712-60012=30700元（）

2.某商场为一般纳税人本月向消费者零售货物，销售额为23.4万

元，本月购进甲货物，取得增值税专用发票进项额为1.4万，同时

购进以货物取得普通发票价款0.8万元,计算本月应缴增值税数额？

解析：其中有开具的普通发票0.8万，此发票数额不抵扣。向消费

者销售货物，消费者是个人，所以商场取得的销售额23.4万是含税

价格，23.4/L17为不含税价格，再乘以17%为销项税额。所以本月

应缴增值税税额为23.4/1.17*17%-1.4=2万元

3.遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下

列业务：

（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发

票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；2（）从当

地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨L4万元，收购凭证上注明

价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司增（值税一般纳税人）

购进棉花30吨，每吨不含税价格L5万元，取得增值税专用发票;

4（）本月向一般纳税人销售甲型号棉布L2万米，售价每米40元

（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50

元含（税）。

已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。

1、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花

计算的抵扣进项税额的说法正确的有（）。

A、向供销公司购进棉花抵扣的进项税额为8.95万元

B、向供销公司购进棉花抵扣的进项税额为7.65万元

C、向农民生产者购进棉花抵扣的进项税额为0

D、向农民生产者购进棉花抵扣的进项税额为L82万元

正确答案：BD向供销公司购进棉花抵扣的进项税额=1.5X30X17%

=7.65（万元）。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产

品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣