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税务师考试《财务与会计》自测试卷及解答参考
一、单项选择题(本大题有40小题,每小题1.5分,共60分)
1、企业进行存货清查时,发现账面库存数量与实际库存数量不符,经查实系由于收发计量错误导致的。对此,下列处理方法中正确的是:
A.直接调整账面库存数量
B.调整账面库存数量,并调整“管理费用”
C.调整账面库存数量,并调整“财务费用”
D.不做调整,待下期处理
答案:B
解析:由于收发计量错误导致的存货数量不符,应调整账面库存数量,并将相应的损失计入“管理费用”。因此,选项B正确。
2、下列各项中,不属于企业会计要素的是:
A.资产
B.负债
C.所有者权益
D.收入
答案:D
解析:企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。因此,选项D收入不属于企业会计要素。
3、某企业2021年度的营业收入为2000万元,营业成本为1200万元,销售费用为200万元,管理费用为100万元,财务费用为50万元,营业税金及附加为30万元,投资收益为10万元,营业外收入为20万元,营业外支出为5万元。根据《企业会计准则》,该企业2021年度的营业利润为()万元。
A.580
B.620
C.680
D.590
答案:B
解析:营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加+投资收益-营业外支出。将数据代入公式得:营业利润=2000-1200-200-100-50-30+10-5=620万元。
4、下列关于会计等式的说法,正确的是()。
A.会计等式是会计核算的基础,也是编制财务报表的依据
B.会计等式只适用于营利组织,不适用于非营利组织
C.会计等式是会计要素的简单相加,没有实际意义
D.会计等式只反映了企业的财务状况,没有反映企业的经营成果
答案:A
解析:会计等式是会计核算的基础,它揭示了企业资产、负债和所有者权益之间的内在联系和数量关系。会计等式适用于营利组织和非营利组织,是编制财务报表的依据。因此,选项A正确。选项B、C和D都存在错误。
5、下列关于存货计价方法的说法中,不正确的是()。
A.个别计价法适用于容易识别、存货品种数量不多、单位成本较高的存货计价。
B.先进先出法在物价上涨时会高估期末存货价值和当期利润。
C.移动加权平均法在物价波动较大时,可以随时反映存货的现行价值。
D.后进先出法在物价持续上涨时,会低估期末存货价值和当期利润。
答案:B
解析:先进先出法(FIFO)在物价上涨时,假设先购入的存货成本较低,先发出,因此会低估期末存货的价值和当期利润。题目中的选项B错误地描述了这一方法的影响。其他选项A、C、D分别正确描述了个别计价法、移动加权平均法和后进先出法的特点和适用情况。
6、下列关于固定资产折旧方法中,不属于加速折旧方法的是()。
A.年数总和法
B.双倍余额递减法
C.直线法
D.工作量法
答案:C
解析:直线法(Straight-LineDepreciationMethod)是一种最常用的固定资产折旧方法,它将固定资产的预计使用年限内折旧总额平均分摊到每个会计期间。年数总和法、双倍余额递减法和工作量法都是加速折旧方法,它们在固定资产的使用初期折旧金额较高,随着使用年限的增加,折旧金额逐渐减少。因此,选项C直线法不属于加速折旧方法。
7、某企业2023年1月购入一台设备,原值为100万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0。采用直线法计提折旧。该设备在2023年12月31日计提折旧后的账面价值为()万元。
A.80
B.85
C.90
D.95
答案:C
解析:直线法计提折旧的公式为:年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限。根据题目,年折旧额=(100-0)/5=20万元。2023年12月31日计提折旧后的账面价值=原值-累计折旧=100-20*12/12=90万元。
8、某企业2023年3月1日销售一批产品,销售收入为10万元,销售成本为8万元,销售税金及附加为1万元。该企业采用权责发生制,则该批产品在2023年3月的利润表中计入的营业利润为()万元。
A.1
B.2
C.3
D.9
答案:B
解析:营业利润=销售收入-销售成本-销售税金及附加=10-8-1=1万元。但是,由于题目中提到该企业采用权责发生制,因此需要考虑该批产品的销售收入应在3月确认,而销售成本和销售税金及附加应在产品销售时确认,所以3月的营业利润为销售收入减去销售成本,即10-8=2万元。
9、某企业2023年10月购入一批原材料,取得增值税专用发票注明价款为50万元,增值税税额为8.5万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税税率为7%。该企
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