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会计专业考试中级会计实务复习试卷与参考答案

一、单项选择题（本大题有10小题，每小题1.5分，共15分）

1、下列各项中，不属于会计基本假设的是（）

A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.权责发生制

答案：D

解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个方面。权责发生制是会计基础，不属于会计基本假设。

2、甲公司采用成本加成定价法，确定其产品的销售价格为每件100元。如果公司期望的毛利率为20%，则该产品的单位成本应为：

A.80元

B.85元

C.90元

D.95元

答案：A

解析：毛利率的计算公式为：（销售价格-单位成本）/销售价格×100%。根据题目，期望的毛利率为20%，即0.2。设单位成本为X，则有：

（100-X）/100=0.2

解得：X=80元

因此，产品的单位成本应为80元。

3、某公司采用权责发生制核算收入，2023年10月1日销售商品一批，不含税售价为100万元，增值税税率为13%，商品已经发出，但货款尚未收到，该批商品成本为80万元。2023年12月31日，该批商品尚未发出，也未收到货款。则该公司2023年12月31日资产负债表上“应收账款”项目的期末余额应为（）万元。

A.100万元

B.113万元

C.113.4万元

D.118万元

答案：B

解析：根据权责发生制原则，销售商品的收入和成本应在商品发出时确认。因此，该公司在2023年12月31日资产负债表上“应收账款”项目的期末余额应包括销售商品的收入（100万元）和增值税（100万元*13%=13万元），即113万元。

4、甲公司于2019年1月1日购买乙公司于2017年1月1日发行的债券，购买价格为1000万元，债券面值为1200万元，票面利率为5%，实际利率为4%，每年1月1日支付利息。甲公司购入该债券的目的是为了短期投资。不考虑其他因素，甲公司2019年1月1日购入该债券时，应确认的应收利息为（）万元。

A.60万元

B.50万元

C.40万元

D.30万元

答案：A

解析：甲公司购入债券时，应收利息=债券面值×票面利率=1200万元×5%=60万元。应收利息是指未来现金流入，按照实际利率法确认的应收利息应当计入投资收益，但本题仅要求计算确认的应收利息，因此直接按照票面利率计算即可。

5、某企业2022年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为17万元，另支付运输费3万元，款项已支付。该企业适用的增值税税率为13%。则该设备入账价值为（）万元。

A.120

B.117

C.113

D.100

答案：C

解析：该设备入账价值包括设备价款和运输费，但不包括增值税进项税额。因此，设备入账价值=100（设备价款）+3（运输费）=103（万元）。增值税进项税额可以抵扣销项税额，不计入设备成本。所以，选项C（113万元）正确。

6、下列关于存货的会计处理方法，说法错误的是（）

A.企业采用先进先出法核算存货时，假设存货的流动性和成本变动情况

B.企业采用个别计价法核算存货时，应以实际成本核算存货的发出成本

C.企业采用加权平均法核算存货时，期末存货的成本和已售存货的成本均以加权平均单位成本为基础确定

答案：A

解析：选项A说法错误。先进先出法是一种假设存货的流动性和成本变动情况的会计核算方法，但并非企业采用该方法时必须假设存货的流动性和成本变动情况，企业可以根据实际情况选择是否进行这样的假设。选项B、C、D说法正确，分别对应了存货的个别计价法、加权平均法和移动加权平均法的会计处理特点。

7、某企业为增值税一般纳税人，销售货物增值税税率为13%，购入原材料增值税税率为9%。该企业本月购入原材料取得增值税专用发票注明价款为100万元，增值税为9万元。该企业销售货物取得不含税价款为120万元，增值税为15.6万元。该企业本月应纳增值税为（）万元。

A.6.6

B.7.2

C.8.4

D.9.6

答案：B

解析：该企业本月应纳增值税=销售货物增值税-购入原材料增值税=15.6万元-9万元=6.6万元。选项B正确。

8、某企业2021年12月31日购入一台设备，购买价款为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。该企业采用直线法计提折旧。2022年该设备计提的折旧额为（）万元。

A.40

B.48

C.50

D.60

答案：A

解析：直线法计提折旧的计算公式为：年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。根据题目信息，年折旧额=（200-0）/5=40万元。因此，2022年该设备计提的折旧额为40万元。

9、某企业为增值税一般纳税人，购入一台机器设