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2025年税务师考试《财务与会计》自测试卷及答案指导
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、下列各项中，不属于企业所有者权益的是（）
A.实收资本
B.盈余公积
C.未分配利润
D.短期借款
答案：D
解析：实收资本、盈余公积和未分配利润均属于企业所有者权益，而短期借款属于企业的负债。所有者权益是企业所有者对企业资产的要求权，而负债是债权人对企业资产的要求权。因此，正确答案为D。
2、企业在会计核算中，下列各项中，不会影响企业利润总额的是（）
A.销售商品收入
B.固定资产处置收益
C.管理费用
D.投资收益
答案：C
解析：销售商品收入、固定资产处置收益和投资收益都会影响企业的利润总额。销售商品收入是企业日常经营活动的主要收入来源；固定资产处置收益属于非日常经营活动收益，会增加企业的利润总额；投资收益也会对企业的利润总额产生影响。而管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，属于费用类科目，会抵减企业的利润总额。因此，正确答案为C。
3、根据我国《企业会计准则》的规定，下列关于资产的定义，正确的是：
A.资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
B.资产是指企业用于交易或者事项的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
C.资产是指企业对外投资形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
D.资产是指企业对外借款形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
答案：A
解析：根据我国《企业会计准则》的规定，资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。因此，选项A是正确的。
4、关于企业会计科目设置的原则，下列说法错误的是：
A.符合国家统一的会计制度的规定。
B.体现会计要素的构成。
C.体现会计报表的结构。
D.会计科目名称应简洁、明确。
答案：C
解析：企业会计科目设置的原则包括符合国家统一的会计制度的规定、体现会计要素的构成、体现会计报表的结构以及会计科目名称应简洁、明确。选项C中的“体现会计报表的结构”并不是会计科目设置的原则，而是会计科目设置后，会计报表应该体现的原则。因此，选项C是错误的。
5、某企业2023年度销售总额为1000万元，其中销售增值税专用发票金额为800万元，普通发票金额为200万元。该企业应缴纳的增值税税率为13%。根据增值税计算公式，该企业2023年度应缴纳的增值税为：
A.104万元
B.130万元
C.1040万元
D.260万元
答案：A
解析：增值税专用发票金额应缴纳的增值税=800万元×13%=104万元，普通发票金额应缴纳的增值税=200万元×13%=26万元，所以该企业2023年度应缴纳的增值税=104万元+26万元=130万元。
6、某企业2023年度购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明税额为20万元，该批原材料实际成本为80万元。该企业适用的增值税税率为13%。根据增值税计算公式，该企业购进该批原材料的增值税进项税额为：
A.20万元
B.10.4万元
C.6.8万元
D.26.4万元
答案：A
解析：增值税进项税额是指企业购进货物或者接受服务时支付的增值税，该企业购进原材料取得的增值税专用发票上注明的税额即为增值税进项税额，所以该企业购进该批原材料的增值税进项税额为20万元。
7、某企业2023年度应纳税所得额为1000万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业当年发生的公益性捐赠支出为50万元，且符合税法规定的扣除标准。计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额为：
A.250万元
B.275万元
C.325万元
D.375万元
答案：B
解析：公益性捐赠支出准予在计算应纳税所得额时扣除，因此实际应纳税所得额为1000万元-50万元=950万元。企业所得税税额计算如下：
950万元×25%=237.5万元。
8、下列关于企业会计准则的规定，说法错误的是：
A.企业的财务报表应当真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量
B.企业的财务报表编制基础应当以权责发生制为基础
C.企业的财务报表编制应当遵循历史成本计量原则
D.企业的财务报表编制应当遵循谨慎性原则，但不得高于合理预期
答案：D
解析：企业的财务报表编制应当遵循谨慎性原则，但不得低于合理预期，因此选项D的说法是错误的。其他选项A、B、C均符合企业会计准则的规定。
9、某公司2022年度会计利润为1000万元，其中营业收入为1200万元，营业成本为800万元，营业税金及附加为50万元，销售费用为100万元，管理费用为150万元，财务费用为50万
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