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2025年注册会计师考试税法科目复习试卷及答案指导

一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法中，正确的是：

A.从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记

B.从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起60日内，向税务机关申报办理税务登记

C.从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起90日内，向税务机关申报办理税务登记

D.从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起120日内，向税务机关申报办理税务登记

答案：A

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条第一款规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

2、某企业为增值税一般纳税人，2022年5月购入一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款为100万元，增值税税额为13万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2022年12月31日，该设备账面价值为多少万元？

A.80.8

B.82.4

C.85.2

D.87.6

答案：B

解析：设备的账面价值计算如下：

设备原值=设备价款+增值税税额=100+13=113万元

设备年折旧额=设备原值/预计使用年限=113/5=22.6万元

2022年折旧额=设备年折旧额×8/12=22.6×8/12=15.2万元

设备账面价值=设备原值-累计折旧=113-15.2=97.8万元

但题目中要求计算的是2022年12月31日的账面价值，因此需要考虑2022年的折旧：

设备账面价值=97.8-2022年折旧额=97.8-15.2=82.4万元

所以正确答案是B、82.4万元。

3、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应纳税所得额的组成部分？

A.利息收入

B.营业外支出

C.资产转让收益

D.税收滞纳金

答案：D

解析：企业所得税的应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内取得的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。税收滞纳金不属于企业正常经营活动中产生的收入，因此不计入应纳税所得额。而利息收入、营业外支出和资产转让收益都属于企业的收入范畴，应计入应纳税所得额。

4、下列关于增值税发票使用的说法中，错误的是：

A.增值税专用发票限于增值税一般纳税人领购使用

B.一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务必须向购买方开具增值税专用发票

C.小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票

D.增值税专用发票应当按照规定填写，不得涂改

答案：C

解析：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务时使用的发票，用于抵扣进项税额。选项A和B是正确的，增值税专用发票确实限于增值税一般纳税人领购使用，并且一般纳税人销售货物或提供服务时必须开具。选项D也是正确的，增值税专用发票应当按照规定填写，不得涂改。选项C是错误的，虽然小规模纳税人不能领购使用增值税专用发票，但并不意味着小规模纳税人不得领购使用，只是他们有其他的发票使用规定。

5、下列关于增值税的税率表述中，正确的是：

A.增值税的基本税率为13%

B.增值税的低税率一般为6%

C.增值税的零税率适用于所有出口货物

D.增值税的小规模纳税人可以选择适用简易计税方法

答案：B

解析：增值税的低税率一般为6%，适用于基本生活必需品、农业产品等。基本税率为13%，适用于大部分商品和服务。增值税的零税率适用于国际运输服务、免退税服务等特定出口货物。小规模纳税人可以选择适用简易计税方法，但这并不是税率的内容。

6、下列关于企业所得税的优惠政策中，不属于免税收入的是：

A.国债利息收入

B.公益性捐赠收入

C.国务院规定的其他免税收入

D.企业从政府获得的直接补贴

答案：D

解析：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、公益性捐赠收入和国务院规定的其他免税收入。企业从政府获得的直接补贴不属于免税收入，因为这种补贴通常被视为企业的正常收入，需要缴纳企业所得税。

7、根据企业所得税法的规定，下列哪一项收入不属于应税收入？

A.销售商品所得

B.接受捐赠收入

C.国债利息收入

D.提供劳务所得

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，国债利息收入属于免税收入。而销售商品所得（选项A）、接受捐赠收入（选项B）以及提供劳务所得（选项D）均属于企业的应税收入范畴，需要依法缴纳企业所得税。