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2022年财务会计复习指南第八节负债

（8）

(一)治理费用的内容

治理费用包括企业董事会和行政治理部门在企业的经营治理中发生的，或

者应由企业统一负担的公司经费(包括行政治理部门职工工资、修理费、

物料消耗、低值易耗晶摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险

费、劳动保险费、董事会会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、

聘请中介机构费、询问费(含参谋费)、诉讼费、业务款待费、房产税、车

船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资

产摊销、职工训练经费、讨论与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈

等。

二、营业费用

(一)营业费用内容

营业费用包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及

为销售本企业产品而专设的销售机构(含销售网点、售后效劳网点等)的职

工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企

业在购置商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中

的合理损耗和入库前的选择整理费等，也作为营业费用处理。

三、财务费用

(一)财务费用的内容

财务费用包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)，以及相关

的手续费等。

第五节本年利润

营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金-治理费用-营业费用-财务费用；

利润总额=营业利润+投资收益+公允价值变动损益+非流淌资产处置损益-

资产减值损失；

净利润=利润总额-所得税费用+投资收益。

利润形成阶段，要把握三笔分录：

①将全部收入转入“本年利润”

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

补贴收入

营业外收入

贷：本年利润100（假设全部“收入”为100）

②将全部的费用转入“本年利润”

借：本年利润80（假设全部“费用”为80）

贷：主营业务本钱

主营业务税金及附加

其他业务支出

营业费用

治理费用

财务费用

营业外支出

所得税

③将净利润转入未安排利润

借：本年利润20

贷：利润安排—未安排利润20

第六节利润安排

本年实现的净利润，应进展利润安排，一般要提取盈余公积、向投资者安

排利润。在利润安排阶段，要把握两笔分录：

①进展利润安排

借：利润安排——提取法定盈余公积2(20*10%)

——提取法定公益金1(20*5%)

贷：盈余公积3

借：利润安排—应付利润10

贷：应付利润10

②将利润安排明细转入未安排利润

借：利润安排——未安排利润13

贷：利润安排——提取法定盈余公积2

——提取法定公益金1

——应付利润10

利润安排的根本思路是：本年实现的净利润有两个去向，一是分出去，形

成应付利润；二是留下来，形成留存收益。留存收益又分为两局部，指定

用途局部称为盈余公积，未指定用途局部称为未安排利润。假设本企业是

新建企业，如本例，本年实现的净利润20，分出去10，留下来10；留下

来的局部，形成指定用途的盈余公积为3，则年末未安排利润为7。