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会计专业考试高级会计实务自测试题与参考答案

一、案例分析题（必答题，7题，共80分）

第一题：

案例分析：

甲公司是一家大型制造企业，主要从事电子产品的研发、生产和销售。2023年，公司面临以下业务场景：

2023年1月，甲公司销售了一批价值500万元的电子产品给乙公司，合同约定货款于3个月内支付。由于市场行情变化，甲公司决定给予乙公司10%的价格折扣，实际收到的货款为450万元。

2023年4月，甲公司发生一起产品质量事故，导致一批价值200万元的电子产品损坏。经评估，事故原因在于原材料供应商丙公司的产品存在缺陷。甲公司与丙公司协商后，达成赔偿协议，由丙公司赔偿甲公司100万元。

2023年5月，甲公司发现一笔应收账款账龄已超过一年，金额为50万元，预计无法收回。经公司管理层批准，将该笔应收账款计提坏账准备。

请根据上述情况，回答以下问题：

（1）甲公司如何进行收入确认和计量？

（2）甲公司如何处理产品质量事故赔偿？

（3）甲公司如何计提坏账准备？

答案：

（1）收入确认和计量：

甲公司应根据收入准则进行收入确认和计量。由于甲公司与乙公司签订了销售合同，且乙公司已接受货物，因此甲公司应在货物发出时确认收入。考虑到甲公司给予乙公司10%的价格折扣，实际收到的货款为450万元，因此甲公司应按照450万元确认收入。

会计分录如下：

借：应收账款450,000

贷：主营业务收入450,000

（2）产品质量事故赔偿：

甲公司应将丙公司赔偿的100万元作为其他应收款进行会计处理。

会计分录如下：

借：其他应收款1,000,000

贷：预计负债1,000,000

待收到丙公司赔偿款项时：

借：银行存款1,000,000

贷：其他应收款1,000,000

（3）计提坏账准备：

甲公司应按照坏账准备准则计提坏账准备。根据预计无法收回的应收账款金额50万元，计提坏账准备。

会计分录如下：

借：坏账准备500,000

贷：应收账款500,000

解析：

（1）收入确认和计量方面，甲公司根据收入准则确认收入，并考虑了价格折扣后的实际收入进行计量。

（2）产品质量事故赔偿方面，甲公司将赔偿款项作为其他应收款处理，待收到赔偿后再进行相应的会计处理。

（3）坏账准备方面，甲公司根据坏账准备准则，对预计无法收回的应收账款计提坏账准备，以反映可能发生的信用风险。

第二题：

案例：某公司为一家制造型企业，2018年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，期间费用500万元，所得税前利润1500万元。公司2018年12月31日，应收账款余额为800万元，坏账准备余额为40万元；存货余额为1000万元，存货跌价准备余额为50万元；固定资产净值为1500万元，累计折旧为500万元。

根据上述资料，计算该公司2018年度的营业收入增长率。

分析该公司应收账款和存货的计提减值准备是否合理，并说明理由。

计算该公司2018年度的净利润。

答案：

营业收入增长率计算公式为：（本期营业收入-上期营业收入）÷上期营业收入×100%

本期营业收入为5000万元，假设上期营业收入为4500万元，则：

营业收入增长率=（5000-4500）÷4500×100%=11.11%

应收账款和存货的计提减值准备分析：

应收账款减值准备计提是否合理，需要根据坏账准备的实际计提比例与应收账款的账面价值进行分析。如果坏账准备的实际计提比例与应收账款的账面价值相符，或者根据实际情况调整后相符，则认为计提合理。

存货跌价准备计提是否合理，需要根据存货的账面价值与可变现净值进行比较。如果存货的可变现净值低于账面价值，且预计会形成损失，则计提合理。

根据案例资料，坏账准备余额为40万元，应收账款余额为800万元，坏账准备计提比例=40÷800=5%，这个比例可以认为与实际情况相符。

存货跌价准备余额为50万元，存货余额为1000万元，存货跌价准备计提比例=50÷1000=5%，如果市场情况导致存货可能发生减值，则计提合理。

净利润计算公式为：税前利润-所得税费用

已知税前利润为1500万元，所得税费用需要根据适用的所得税税率计算。假设所得税税率为25%，则：

所得税费用=税前利润×税率=1500×25%=375万元

净利润=税前利润-所得税费用=1500-375=1125万元

解析：

营业收入增长率为11.11%，表明该公司2018年度营业收入较上年度有所增长，但增长率不高，可能需要进一步分析增长原因和潜力。

应收账款和存货的减值准备计提合理，说明公司能够根据实际情况合理计提减值准备，反映了财务状况的稳健性。

净利润为1125万元，表明公司在扣除期间费用和所得税后，仍然实现了良好的盈利能力。