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企业内部控制审计

[单项选择题]

1、企业业务流程、应用系统或交易层面的内部控制内容包括（）

A.与控制环境相关的控制

B.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

C.针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制

D.实物控制

参考答案：D

参考解析：企业层面的内部控制：（1）与控制环境相关的控制；（2）针对管

理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制；（3）被审计单位

的风险评估过程；（4）对内部信息传递和期末财务报告流程的控制；（5）对

控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价；（6）集中

化的处理和控制、监控经营成果的控制，以及重大经营控制和风险管理实务的

政策。业务流程、应用系统或交易层面的内部控制：（1）授权与审批；（2）

信息技术应用控制；（3）实物控制；（4）复核和调节。

[单项选择题]

2、对于能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制，注册

会计师一般可以考虑下列流程及相关控制不包括（）

A.治理层每年制定的预算是否是基于未来经营状况

B.管理层每年制定的预算是否是基于实际经营状况

C.薪酬委员会在公司制定薪酬及激励过程中的角色

D.内部审计部门是否会关注因管理层动机或压力而导致的错报风险素

参考答案：A

[单项选择题]

3、内部控制审计报告要素不包括的是（）

A.限制审计报告分发和使用的情形

B.注册会计师的责任段

C.内部控制固有局限性的说明段

D.企业对内部控制的责任段

参考答案：A

[单项选择题]

4、如果被审计单位内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负

责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组

合，按控制缺陷的分类，其属于（）

A.内部控制存在重大缺陷

B.内部控制存在一般缺陷

C.内部控制存在重要缺陷

D.内部控制存在运行缺陷

参考答案：C

参考解析：被审计单位内部控制重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不

如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或

类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

[单项选择题]

5、注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（）

A.注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制

B.注册会计师不必测试非重要领域的控制

C.有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围

D.注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性

参考答案：A

参考解析：A选项对于每个重要账户和列报相关的所有相关认定，至少应当有

一个对应的关键控制。测试所有控制并非必须的。

[单项选择题]

6、下列各项中，与控制缺陷严重程度无关的是（）

A.控制缺陷已经导致财务信息发生的错报金额或性质

B.控制不能防止或发现并纠正列报发生错报的可能性高低

C.控制不能防止或发现并纠正账户发生错报的可能性大小

D.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小

参考答案：A

[多项选择题]

7、注册会计师应当测试控制的有效性，下列因素影响与某项控制相关的风险

（）

A.相关账户或列报是否曾经出现错报

B.该项控制的性质及其执行频率

C.以前审计所执行的审计程序的性质、时问安排和范围

D.该项控制是人工控制还是自动化控制因素

参考答案：A,B,C,D

[多项选择题]

8、内部控制无论如何有效，都只能为企业实现控制目标提供合理保证。内部控

制实现目标的可能性受其固有限制的影响，包括（）

A.在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效

B.控制的运行无效

C.控制可能由于两个或更多的人员进行串通舞弊或管理层不当地凌驾于内部控

制之上而被规避

D.在设计和执行控制时，如果存在选择执行的控制以及选择承担的风险，管理

层在确定控制的性质和范围时需要作出主观判断

参考答案：A,C,D

参考解析：内部控制无论如何有效，都只能为企业实现控制目标提供合理保

证。内部控制实现目标的可能性受其周有限制的影响，包括：在决策时人为判

断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；控制的运行也可能无效；

控制可能由于两个或更多的人员进行串通舞弊或管理层不肖地凌驾于内部控制

之上而被规避；在设计和执行控制时，如果存在选择执行的控制以及选择承担

的风险，管理层在确定控制的性质和范围时需要作出主观判断。

[多项选择题]

9、如果审计范围受到限制，注册会计师已执行的有限程序使其认为内部控制存

在重大