2025年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案指导.docxVIP

2025年税务师考试《涉税服务实务》复习试题及答案指导

一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）

1、根据现行增值税条例，下列哪一项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.转让无形资产

D.农民销售自产农产品

答案：D

解析：根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定，增值税是对在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。选项D中农民销售自产农产品属于农业生产者销售自产农产品的行为，按照相关规定享受免征增值税政策，因此不属于增值税的一般征税范围。

2、某企业为一般纳税人，在计算应纳税所得额时，以下哪项支出不允许扣除？

A.合理的工资薪金支出

B.与取得收入有关的业务招待费

C.违法经营的罚款和滞纳金

D.按照规定缴纳的基本社会保险费

答案：C

解析：在企业所得税法中明确规定，企业在生产经营活动中发生的合理的工资薪金支出（选项A）、与取得收入直接相关的业务招待费用（选项B），以及按规定缴纳的社会保险费（选项D）可以在计算应纳税所得额时予以扣除。然而，对于违法经营所导致的罚款和滞纳金（选项C），由于其不具备合法性且不属于生产经营成本或费用性质，因此不得在税前扣除。

3、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是：

A.凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，均为增值税纳税人。

B.只有在中国境内从事货物批发业务的单位和个人，才是增值税纳税人。

C.凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，但出口货物除外，的单位和个人，均为增值税纳税人。

D.增值税纳税人仅限于在中国境内有固定经营场所的单位和个人。

答案：A

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，均为增值税纳税人。选项A正确地反映了这一规定。

4、以下哪项不属于税务师事务所提供的服务内容？

A.纳税申报代理

B.税务咨询

C.企业内部控制审计

D.企业所得税汇算清缴代理

答案：C

解析：税务师事务所提供的服务主要包括纳税申报代理、税务咨询、涉税鉴证、税收筹划、税收争议代理等。选项C中的“企业内部控制审计”通常由注册会计师或者审计事务所提供，不属于税务师事务所的服务内容。

5、税务机关对某企业进行纳税评估，发现该企业在计算应纳税所得额时，将一笔不应计入成本费用的款项错误地进行了扣除。根据税法规定，这笔款项应当如何处理？

A.调增应纳税所得额

B.调减应纳税所得额

C.保持不变

D.作为营业外支出

答案：A

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。对于不应计入成本费用的款项错误地进行了扣除的情况，应当调增应纳税所得额，以确保企业依法足额缴纳企业所得税。

6、在下列选项中，哪一项不属于增值税一般纳税人可以抵扣进项税额的情形？

A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B.从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C.因管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质的损失

D.接受交通运输服务取得的合法有效的运输票据上注明的增值税额

答案：C

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，增值税一般纳税人发生购进货物或者接受应税劳务（包括接受交通运输服务），可以从销项税额中抵扣进项税额，但必须满足一定的条件，比如取得合法有效的扣税凭证等。而因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失，属于非正常损失，按照税法规定，这部分对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，选项C不属于可以抵扣进项税额的情形。

7、在税务代理服务中，以下哪项不属于税务师在处理企业税务筹划时应当遵循的原则？

A.合法性原则

B.最小化税负原则

C.保密性原则

D.个人利益优先原则

答案：D

解析：税务师在处理企业税务筹划时应遵循合法性原则、最小化税负原则和保密性原则。个人利益优先原则不符合税务师职业道德和职业行为规范，税务师应当以客户的合法利益为优先考虑。因此，选项D是正确答案。

8、以下关于增值税专用发票管理的规定，错误的是：

A.增值税专用发票限于企业领购使用

B.任何单位和个人不得转借、转让、代开增值税专用发票

C.增值税专用发票内容填写不符合规定的，不得作为增值税扣税凭证

D.增值税专用发票应当按月汇总报送税务机关

答案：A

解析：增值税专用发票是用于纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务、服务、无形资产和不动产而收取款项的专用发票。根据规定，增值税专用发