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第9章销售与收款循环审计练习题答案.pdf

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第9章销售与收款循环审计练习题答案

第一篇:第9章销售与收款循环审计练习题答案

3、[答案]注册会计师应选择A、C、D、E公司进行函证。

A公司,属于金额大的应收账款,而且账龄较长,注册会计师应

采用积极式函证。C公司,属于有纠纷的应收账款,注册会计师应采

用积极式函证。

D公司,属于关联方的应收账款,注册会计师应采用积极式函证。

E公司,属于账龄长的应收账款,注册会计师应采用积极式函证。

4、[答案](1)柳娅至少应关心三类可能的错误:

①未曾发货将销货业务登记入账;

②销货业务重复入账;

③虚构顾客,作为销货业务入账。

(2)针对不同的情况,柳娅应选择不同的实质性测试程序:

对于第①类可能的错误,柳娅可以从主营业务收入明细账中抽取

若干笔分录,追查有无发运凭证,必要时进一步追查存货的永续盘存

记录。

对于第②类可能的错误,柳娅首先应核实发运凭证的编号是否有

重复,然后复核有序号的销货交易记录清单。

对于第③类可能的错误,柳娅应审查主营业务收入明细账中与销

货分录相应的销货单,检查其是否经过赊销审批及发货审批手续。

检查上述三类多报销货错误的另一种有效方法是追查应收账款明

细账中贷方发生额的记录,若贷方发生额是注销坏账或欠款未收回,

则说明可能存在虚构销货的错误,此时应详细追查相应的发运凭证和

顾客订货单。

5、[答案](1)A注册会计师执行的截止测试的具体方法是,从资产

负债表日前后若干天的销售明细账记录追查至记账凭证,检查其发票

存根和发运凭证,其目的是证实已入账的收入是否在同一期间开具发

票并发货,有无多记或漏记收入的情况。

(2)X公司销售明细账中2007年12月30日(发票号:7892)和

2007年12月31日(发票号7893)均属于提前入账的销售业务。调整

分录为:

借:营业收入2

3应交税费一应交增值税(销项税额)3.9

1贷:应收账款26.91

借:存货13.8

贷:营业成本13.8

(3)X公司不一定存在拖后入账的问题。尽管通过截止测试发现有1

笔2008年1月2日入账的销售业务其发票和发运凭证均是2007年

12月31日的,但这并不能完全表明该销售已经符合销售商品收入确

认的条件。在审计时,对此情况注册会计师还应结合具体的情况确定

在2007年12月31日是否能确认为收入。如果在2007年未能够确认

收入,则X公司存在拖后入账的问题;否则,就不存在。

五、综合题

1.(1)A公司2006年应调整的营业收入的数额为:10000—2

000—25000—1000=一18000(万元)。

针对①,收入已经实现,应当确认当年的收入,应当调增2006年

营业收入10000万元;针对②,收到退货,应当冲减收到当月的收入,

应当调减2006年营业收入2000万元;针对③,收入不符合实现的条

件,不能确认当年收入,需要安装检验后确认收入,调减2006年营业

收入25000万元;

针对④,收入已实现,应当确认当年收入;

针对⑤,收入已实现,应当确认当年收入;

针对⑥,实质上是委托加工业务,不能确认收入,应当调减2006

年营业收入1000万元。

1(2)A公司在销货交易中存在的问题有:

①销售实现不及时入账;

②不符合收入条件提前确认收入;

③利用复杂交易虚构收入。

2.(1)利润表中的重点审计项目包括:

第一,营业收入。2007三度的营业收入较2006年度增长了43%,

而Y公司2007年度的经营形势、管理及组织结构与2006年度比较未

发生重大变化,且未发生重大重组行为,所以,这种大幅度增长属于

异常。

第二,营业成本。公司2006年度的平均毛利率为15%,而2007

年度的平均毛利率却高达22.7%,在当年的经营形式与上年相当的

情况下,毛利率的大幅增长属于异常.第三,管理费用。在2007年度

收入大幅增加的同时,管理费用不增反降属于异常

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