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注册会计师-会计-基础练习题-第五章投资性房地产-第二节投资性房地产的确

认和初始计量

[单选题]1.甲公司于2×16年6月30日外购一项投资性房地产，成本为500万

元，预计使用寿命为20年，预计（江南博哥）净残值为零，并采用年限平均法

计提折旧，采用成本模式对其进行后续计量。甲公司2×20年6月30日开始对

该投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。改良期间共发生改良

支出100万元，均满足资本化条件，2×20年9月30日改良完成并对外出租。

不考虑其他因素，2×20年9月30日改良完成后该投资性房地产的账面价值为

（）万元。

A.493.75

B.500

C.400

D.502.08

正确答案：B

参考解析：2×20年9月30日改良完成后该投资性房地产的账面价值=500-500

／20×4+100=500（万元）。

[单选题]5.甲公司为增值税一般纳税人，采用成本模式对投资性房地产进行后

续计量。2×20年1月，甲公司获得股东投入的公允价值为2000万元的土地使

用权，预计使用年限为50年，预计净残值为零，按照年限平均法进行摊销。2

×20年7月1日开始在该地块上建造一栋写字楼，当日甲公司管理当局已作出

书面决议，决定将其建成后对外出租，在建设期间的相关支出如下：

发生土地开发费用500万元；购进为工程准备的一批物资，不含税价款为1200

万元，增值税税额为156万元，已验收入库，款项以银行存款支付，该批物资

全部用于写字楼工程项目；领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，

税务局核定的销项税额为39万元；另支付在建工程人员薪酬949万元。2×20

年12月10日，写字楼达到预定可以使用状态，预计使用40年，采用年限平均

法计提折旧，预计净残值为0。完工当日，甲公司与B公司签订协议，甲公司将

其以经营方式整体出租给B企业，租赁期为3年，租赁期开始日为2×21年1

月1日。不考虑其他因素，下列处理正确的是（）。

A.写字楼建造期间，对土地使用权的摊销金额应计入写字楼建造成本

B.为建造工程领用库存商品的增值税销项税额39万元计入写字楼建造成本

C.为建造工程购入物资的增值税进项税额156万元计入写字楼建造成本

D.建造完成后，应自2×21年1月开始计提投资性房地产累计折旧

正确答案：D

参考解析：选项A，建造开始日已经作出书面决议，明确规定建成后对外出租，

因此应该将土地使用权转为投资性房地产核算，建造期间不计提摊销；选项

BC，工程物资用于不动产建设，属于用于增值税应税项目，其进项税额可以抵

扣，不计入写字楼成本。

[单选题]6.下列投资性房地产初始计量的表述中不正确的是()。

A.债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理

B.非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处

理

C.外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他

支出确认成本

D.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到可销售状态前所发生的

必要支出构成

正确答案：D

参考解析：自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状

态前所发生的必要支出构成，包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予资

本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等，建造过程中发生的非

正常损失直接计入当期损益，不计入建造成本。

[单选题]7.企业以非货币性资产交换方式换入一栋办公楼，换入后即对外出

租，投资性房地产适用的增值税税率为9%，其计税价格为1200万元，本企业换

出的作为无形资产核算的土地使用权的公允价值为1000万元，账面余额1100

万，已经计提累计摊销200万元，未计提减值准备，适用的增值税税率为9%，

另支付给对方含税补价218万元。假定该交换具有商业实质。不考虑其他因

素，企业换入的办公楼的入账价值为()。

A.1000万元

B.1200万元

C.1090万元

D.1218万元

正确答案：B

参考解析：本题考查知识点：以其他方式取得的投资性房地产的确认和初始计

量。因为交换具有商业实质同时增值税单独另行支付，所以换入资产的入账价

值＝1000＋218＋90－108＝1200（万元）。

相关会计处理如下：

借：投资性房地产1200