初级会计实务计算题答案(负债所有者权益等计算题答案) (1).pdf

第二章负债

第一节流动负债

四、计算题

1．大海公司为家电生产企业，共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20

人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员50人。适用增值税率17%。2007

年12月份发生如下业务：

（1)本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表列示的产品生产工人工资300

万元，车间管理人员工资40万元，行政管理人员工资80万元，销售人员工资40万元，在

建工程人员工资80万元。

（2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值150

万元，市场价格200万元（不含增值税），适用的消费税税率10%

（3）以其生产的电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本1600元，市场售价每台

2000元

（4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高管每人租赁一套住房。现

有总部部门经理以上职工10人，假定汽车每月一共计提折旧3万元，现有副总裁以上高管

3人，所提供住房每月租金一共2万元

（5）用银行存款支付副总裁以上高管住房租金2万元

（6)结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药

费5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。

（7）上交个人所得税30万元

（8）下设的职工食堂维修领用原材料100万元，其购入时支付的增值税17万元

（9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值300万元，进口环节需要交纳的消费

税为60万元（不考虑增值税），采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款

支付。

（10)将自产的资源税应税矿产品200吨用于企业的产品生产，每吨应交消费税（资源税）

40元？

要求：编制上述业务的会计分录

1．【答案】

（1）借：生产成本300万

制造费用40万

管理费用80万

销售费用40万

在建工程80万

贷：应付职工薪酬540万

1

（2）借：应付职工薪酬-非货币性福利244万

贷：主营业务收200万

应交税费-应交增值税（销项税额）34万（200*17%）

应交税费-应交消费税20万

借：主营业务成本150万

贷：库存商品150万

（3）借：生产成本70.2万（300人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去

制造费用4.68万（20人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去

管理费用7.02万（30人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去

销售费用4.68万（20人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去

在建工程11.7万（50人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去

贷：应付职工薪酬-非货币性福利98.28万（420人*2000元*1.17）

借：应付职工薪酬-非货币性福利98.28万（420人*2000元*1.17）

贷：主营业务收入84万（420人*2000元）

应交税费-应交增值税（销项税额）14.28万

借：主营业务成本67.2万

贷：库存商品67.2万

（企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记（企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记应付职工

薪酬——非货币性福利薪酬——非货币性福利科目，贷记科目，贷记主营业务收入主营业务收入科目，同时结转相关成本，涉及增值税

销项税额的，还应进行相应的处理。）

（4）借：应付职工薪酬-非货币性福利3万

贷：累计折旧3万

借：管理费用3万

贷：应付职工薪酬-非货币性福利3万

借：管理费用2万

贷：应付职工薪酬-非货币性福利2万

（5）借：应付职工薪酬-非货币性福利2万

贷：银行存款2万

（6）借：应付职工薪酬-工资540万

贷：其他应收款15万

应交