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税务师考试《税法二》的经典例题

税务师考试《税法二》的经典例题

导读:山不辞土，故能成其高;海不辞水，故能成其深!每一发奋努

力的背后，必有加倍的赏赐。为了提高2017注册会计师考生的备考效

率，下面是yjbys网店铺提供给大家关于册会计师《税法》多选题习题，

希望对大家的备考有所帮助。

第三章土地增值税

1.下列行为中，不征收土地增值税的有(。)

A.转让集体土地的行为

B.土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为

C.转让国有土地使用权的行为

D.土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的

行为

[答案]AB.D

[解析]本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税的征税范围，

一般规定可概括为“有偿”、“转让”、“房地产”。选项A，土地

增值税只对转让国有土地使用权的行为课税;选项B，将房屋产权、土

地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税;

选项C，转让国有土地使用权征收土地增值税;选项D，通过中国境内

非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民

政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。

2.土地增值税规定，允许从事房地产开发的纳税人加计20%扣除

的项目是(。)

A.房地产开发成本

B.房地产开发费用

C.取得土地使用权所支付的金额

D.转让房地产的税金

[答案]A.C

[解析]本题考核土地增值税扣除项目问题。财政部规定的其他扣除

项目，对从事房地产开发的纳税人可加计扣除。加计扣除金额=(取得

土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20%，因此本题正确选

项为A.C。

3.某生产企业2008年转让一栋20世纪90年代末建造的办公楼，

取得转让收入500万元，缴纳相关税费共计30万元。该办公楼原造价

300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公

楼需1000万元，该办公楼经评估还有四成新，该企业转让办公楼缴纳

的`土地增值税为(万元。)

A.21

B.28

C.45

D.51.5

[答案]A

[解析]本题考核土地增值税的计算问题。税法规定，出售旧房及建

筑物，应按评估价格计算扣除项目的金额。评估价格的基本计算方法

是：对于出售的旧房及建筑物，首先应确定该房屋及建筑物的重置成

本价，然后确定其成新度折扣率，再以重置成本价乘以成新度折扣率

以确定扣除项目金额。本题中，重置成本为1000万元，评估还有四成

新，扣除项目=1000×40%+30=430(万元);增值额=500-430=70(万

元);增值率=70÷430×100%=16.3%，适用税率30%;应纳税额

=70×30%=21(万元)。

4.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房

地产收入、扣除项目金额的包括(。)

A.出售新房屋及建筑物的

B.出售旧房屋及建筑物的

C.虚报房地产成交价格的

D.以房地产进行投资联营的

E.提供扣除项目金额不实的

[答案]BC.E

[解析]本题考核土地增值税评估价格办法及有关规定。税法规定，

纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评

估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：出售旧房及建筑物

的;隐瞒、虚报房地产成交价格的;提供扣除项目金额不实的;转让房地产

的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。本题正确选项为

BC.E。

5.纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规

定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供

的是(。)

A.工商营业执照原件

B.土地使用权证书

C.所得税完税凭证

D.税务登记证原件

[答案]B

[解析]本题考核土地增值税的申报缴纳。按照税法规定，向主管税

务机关办理纳税申报，同时提供下列证件和资料：①房屋产权证、土

地使用权证书;②土地转让、房