《中小企业内部控制与风险管理》项目实训参考答案 .pdfVIP

中小企业内部控制与风险管理

项目实训参考答案

项目一内部控制与风险管理基础

项目实训——企业内部控制环境比较参考答案

1.西山公司与东木公司在组织结构上为什么不同？

两家公司在组织结构上不同主要是由以下因素决定的：

（1）公司的性质不同。西山公司是国有转制控股企业，而东木公司是由个有

出资的民营企业，国有企业在公司治理、组织机构设方面一般较民营企业要更加

完整、规范些。

（2）公司的规模不同。从资料中可以看出，两家公司注册资金规模是5：1的

关系，相差很大。经营规模大，参与经营的人员也多，必然要求分层、分级管理；

而经营规模小，人员少，没有必要进行分层、分级管理，否则也不符合成本效益

原则。

（3）公司设备、产品的技术要求不同。西山公司是生产收割机和电动自行车

的，属于机械制造业，相对东木公司生产家具和地板在设备配备、产品生产上的

技术要求高，员工的素质和构成必然不同。

2.你认为哪家公司更符合内部控制对环境的要求？

西山公司更加符合内部控制对环境的要求。

西山公司是国有转制控股企业，且公司规模、发展历史、员工素质和构成与

东木公司有明显不同，因而他的公司治理、组织机构设置与权责分配、公司文化、

人力资源政策内部监督机制相对东木公司要健全、完整许多。

3.你认为这两家家公司理想的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，

请画图并说明增删理由。

这是一个开放性的问题，没有标准答案，只要在原来公司治理及行政组织结

构的基础上增删符合企业内部控制的要求和公司实际，理由说明清楚、有道理就

行。

项目二货币资金控制与风险管理

项目实训——案例分析参考答案

1.存在问题：在北方公司现金收、付业务中，现金管理的内部控制制度没有

体现会计和出纳人员相互制衡，出纳与会计的职务没有分离。

处理：北方公司现金收、付业务的收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证

的编制由会计人员负责，出纳人员负责填写原始凭证、库存现金的收付、登记现

金日记账。

2.存在问题：会计和出纳不能由一人兼任。

处理：李某应当把自身的会计工作任务交由其他会计人员完成，自己专职承

担出纳的工作任务。

3.存在问题：出纳与货币资金审批人员没有分离，货币资金收付和控制货币

资金收支的专用印章不得由一人兼管，而北方公司却由一人兼管；签收手续也不

能自始至终由王某执行。

处理：北方公司的支票可以由出纳王某保管，财务专用章由会计保管，企业

高管人员的名章要由高管自己保管。签收手续要由经手人、出纳王某、会计、会

计主管分别签字后办理。

4.存在问题：银行对账单没有每月装订入册，作为会计档案保管；企业银行

存款日记账与银行对账单没有每月逐笔对账，查明未达账项及其原因，编制《银

行存款余额调节表》。

处理：北方公司要请求建设银行大连市分行重新邮寄3月份和5月份的银

行对账单，并装订入册，作为会计档案保管好；北方公司要把lO月份和11月

份的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，编制lO月份和11月份的《银行

存款余额调节表》，并作为会计档案保管好。

5.存在问题：库存现金存在白条抵库的现象。

处理：责成出纳王某马上向借款职工催收借款，款项收到后把欠条还给借款

职工，如果库存现金超过库存限额，需要送存银行。

项目三实物资产控制与风险管理

项目实训——案例分析参考答案

针对华生公司存货内部控制与核算现状，应从下列方面作出改进：

1.领料业务方面

（1）华生公司应建立限额领料制度。超出存货领料限额的，应当经过特别授

权。

（2）领料申请单应填明材料名称、规格、型号、领料数量、图号、零件名称

或材料用途，并经审批人签字。

（3）仓库工作人员对领料申请单应进行审核，审核内容包括材料的用途、领

用部门、数量以及相关的审批签字信息等，审核无误后，才能发料。

（4）领用材料时，领料人必须同发料仓库工作人员办理交接手续，当面点交

清楚，并在领料申请单上签字。

（5）材料仓库工作人员根据材料领用情况，编制材料出库单，并在出库单上

加盖“材料发讫”印章，同时登记台账。

（6）仓库工作人员