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企业现金流量表的审计方法

现金流量表是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，从而对企业整体财务状况作出客观评价。审计现金流量表的目的是确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的勾稽关系是否正确；确定现金流量表各项目的披露是否恰当。其审计方法如下：

一、获取编制现金流量表基础资料

一是复校加计是否正确；二是将基础资料中的有关数据和财务报表及附注、账册凭证、辅助账簿、审计工作底稿等核对相符，并进行详细分析，检查数额是否正确、完整，现金流量分类是否合理；三是根据审计调整分录对基础资料的有关数额作相应调整。

二、检查对现金及现金等价物的界定

现金及现金等价物是否符合规定，界定范围在前后会计期间是否保持一致。现金是指企业库存现金以及可以随时用手支付、流通的存款。包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易乎转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

三、检查现金流量表编制方法

一是先要了解现金流量表编制方法。如果被审计单位未利用计算机程序编制现金流量表，应查明其是否专门为编制现金流量表设置辅助账簿记录，并取得现金流量表编制底稿；如果被审计单位利用计算机程序编制现金流量表，应对其计算机程序进行了解分析，必要时可聘请专家协助工作；二是检查合并现金流量表编制方法，关注集团内部往来及购销业务是否已作抵销。对本期存在收购子公司或部门以及出售子公司或部门的情况，检查是否已作正确处理；三是关注现金流量表编制过程中，对有关特殊事项的处理是否正确。如以净资产或非货币性资产对外投资;收购其他公司时，权益性投资所支付的现金是否已扣除被收购公司被收购日的现金;处置子公司时。处置投资所收到的现金是否已扣除被处置子公司被处置日的现金；以承担债务形式购置资产；融资租人固定资产；发行一年内到期的可转换公司债券；债务重组;非货币性交易；新设改制公司年度及股份公司上市年度现金流量表的特殊处理；金融保脸等特殊行业现金流量表的编制。

四、对现金流量表进行分析性复核

一是检查主表与补充资料之“现金及现金等价物净增加额”是否一致；二是检查主表与补充资料之“经营活动产生的现金流量净额”的勾稽关系是否合理；三是检查补充资料之货币资金期末、期初余额与资产负债表的勾稽关系是否合理；四是检查现金流量表有关数据与审计后财务报表及附注的勾稽关系是否合理；五是检查是否存在金额异常的现金流量表项目，并作追查调整。如：若以净额为基础分析经营性其他应收款、其他应付款时，其本期增减变动金额是否已正确列入“收到的其他与经营活动有关的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”；是否出现金额异常的项目，如“支付的其他与经营活动有关的现金”金额大大低于本期管理费用和营业费用的合计数；是否存在某项现金流域未发生，而现金流量表对应项目却有发生额的情形，或某项现金流量有发生额，而现金流量表对应项目却无发生额的情形；比较个别现金流量和合并现金流量表相同项目金额，分析是否存在异常等。

五、检查现金流量表补充资料和各项目的披露是否恰当

检查现金流量表补充资料中不涉及现金收支的投资和筹资活动各项金额是否正确、合理、完整。对不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动，也应在财务报表附注中加以说明，如企业以承担债务形式购置资产等。