第六章 财产和行为税法律制度-知识点 土地增值税的特征与征税范57课件讲解.pptx

第六章财产和行为税法律制度知识点：土地增值税的特征与征税范围《经济法》

土地增值税的特征与征税范围土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为。

土地增值税的特征一、属于财产转移税；以“转让”土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的增值额为计税依据；以转让方为纳税人。

土地增值税的征税范围二、事项土地增值税不征或免征征（1）土地使用权出让★（2）土地使用权转让★（3）转让建筑物产权★（4）继承★（5）赠与赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人；通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业赠与其他人

土地增值税的征税范围二、事项土地增值税不征或免征征（6）房地产开发企业将部分开发房产自用或出租出售或视同出售（如抵债等）（7）房地产交换个人互换自有居住用房企业互换（8）合作建房建成后自用建成后转让（9）出租★（10）抵押抵押期间抵押期满“且”发生权属转移（11）代建★（12）评估增值★

土地增值税的征税范围二、【提示】土地增值税属于收益性质的土地税，只有在发生权属转移且有增值的情况下才予以征收。

例题【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应征收土地增值税的是（）。A.丙公司对外出租仓库B.甲公司抵押自有厂房，该厂房尚处于抵押期间C.陈某有偿转让拥有的一处商业用房D.乙公司通过国家机关将办公楼无偿赠与公益事业『正确答案』C『答案解析』选项AB，不涉及权属转移，不征收土地增值税；选项CD，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。

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