第六章 财产和行为税法律制度-知识点 车辆购置04课件讲解.pptx

第六章财产和行为税法律制度知识点：车辆购置税《经济法》

车辆购置税的概念一、车辆购置税，是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。

车辆购置税的纳税人二、在我国境内“购置”“规定的车辆”的单位和个人。“购置”行为：购买、进口、自产、受赠、获奖、其他（拍卖、抵债、走私、罚没等）方式取得并“自用”的行为。规定的车辆：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ml的摩托车。【老侯提示】“无轨”电车属于规定车辆中“汽车”的范围，购入时同样应当征收车辆购置税。

例题【多选题·2021-8】根据车辆购置税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳车辆购置税的有（）。

A.自产应税车辆并自用B.受赠应税车辆并自用

C.购买应税车辆并自用

D.进口应税车辆并自用『正确答案』ABCD『答案解析』在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

车辆购置税的应纳税额计算三、应纳税额＝计税价格×10％1.应纳税额2.应税车辆的计税价格——同增值税纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。没有同类价格的，按组成计税价格确定。纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定。纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关核定其应纳税额。

例题【单选题·2021-5】2019年6月甲公司进口一辆小汽车自用，海关审定的关税完税价格60万元，甲公司向海关缴纳关税15万元、增值税13万元、消费税25万元。已知车辆购置税税率为10％。甲公司进口自用小汽车应缴纳车辆购置税税额为（）。A.11.3万元B.10万元C.8.8万元D.7.5万元『正确答案』B『答案解析』进口应税车辆的车辆购置税应纳税额＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×车辆购置税税率＝（60＋15＋25）×10％＝10（万元）。

车辆购置税的免税政策四、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队装备订货计划的车辆。悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。设有固定装置的非运输专用作业车辆。城市公交企业购置的公共汽电车辆。

例题【单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车辆购置税免税项目的是（）。

A.外国驻华使馆的自用小汽车B.设有固定装置的非运输专用作业车辆

C.城市公交企业购置的公共汽电车D.个人购买的经营用小汽车『正确答案』D『答案解析』选项A，“黑牌车”，免征车辆购置税；选项B，设有固定装置的非运输专用作业车辆，免征车辆购置税；选项C，城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。

车辆购置税的征收管理五、应纳税额＝计税价格×10％1.纳税地点纳税人购置应税车辆的当日。2.纳税义务发生时间自纳税义务发生之日起“60日”内。3.纳税期限是否需要办理车辆登记纳税地点是“车辆登记地”的主管税务机关否“纳税人所在地”的主管税务机关

车辆购置税的征收管理五、免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。4.应予“补税”的情形【老侯提示】计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10％。纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。5.准予“申请退税”的情形【老侯提示】退税额以已缴税款为基准，自“缴纳税款之日至申请退税之日”，每满1年扣减10％。

例题【判断题】赵某2020年4月1日购入一辆小汽车自用，5月30日申报并缴纳车辆购置税10万元。由于车辆制动系统存在严重问题，2021年4月30日赵某将该车退回，则赵某可以申请退还的车辆购置税为9万元。（）『正确答案』×『答案解析』（1）车辆退回企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10％计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。（2）本题中纳税申报日为2020年5月30日，退回日为2021年4月30日，不满1年，应当全额退税。

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