企业会计制度-会计科目的使用说明.pdf

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企业会计制度——会计科目的使用说明

——资产类科目（流动资产部分）

◆1001现金

一、本科目核算企业的库存现金。

注意：企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，

不在本科目核算。

二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存

银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、现金收支的主要账务处理如下：

(一)从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将

现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

(二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”

等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科

目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

(三)企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科

目。

四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每

日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核

对，做到账款相符。

有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理

财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流

动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理

财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理：

(一)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款(××个

人)”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公

司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流

动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——

现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

(二)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资

产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余(××个人或单位)”科目；属于无法查明原因

的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收

入——现金溢余”科目。

六、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，

借记“备用金”科目，贷记本科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的

支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足

备用金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用

金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。

七、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。

◆1002银行存款

一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。

注意：企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其

他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

二、企业应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制

度规定核算银行存款的各项收支业务。

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三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存

款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

(

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一)以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭

证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”(不再编制银行存款收款凭证)。向银行提取现

金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”(不再编

制现金收款凭证)。

(二)发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。

四、企