企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理---负债类.pdf

二、负债类科目

2001短期借款

一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1

年）的各种借款。

企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借

款，在“长期借款”科目核算。

二、本科目应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。

三、短期借款的主要账务处理

（一）企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归

还借款时，做相反的会计分录。

（二）资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，借记

“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。

实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利

率计算确定利息费用。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。

2002存入保证金

一、本科目核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金、

承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。

二、本科目应当按照客户进行明细核算。

三、存入保证金的账务处理，应当比照“吸收存款”中活期存款的相关规定

进行处理。

四、本科目期末贷方余额，反映企业接受存入但尚未返还的保证金余额。

2003拆入资金

一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。

企业（金融）在系统内拆入的款项，应单独设置“系统内拆入资金”科目核

算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照拆入资金的金融机构，设置“本金”、“溢折价”等进

行明细核算。

三、拆入资金的主要账务处理

（一）企业收到拆入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行

款项”、“银行存款”等科目，按拆入资金的本金，贷记本科目（本金），按其

差额，贷记或借记本科目（交易费用）。

（二）资产负债表日，应按实际利率计算确定的拆入资金的利息费用，借记

“利息支出”科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息，贷记“应付利

息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。

同时，按摊销的交易费用金额，借记或贷记本科目（溢折价），按其差额，

贷记“利息收入”科目或借记“利息支出”科目。

实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利

率计算确定利息费用。

（三）归还拆入资金时，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”

等科目。同时，按本科目（交易费用）余额，借记或贷记本科目（交易费用），

贷记“利息收入”科目或借记“利息支出”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入资金的余额。

2004向中央银行借款

一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。

二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。

三、向中央银行借款应当比照“拆入资金”科目的相关规定进行处理。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借款的余额。

2011同业存放

一、本科目核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。

二、本科目应当按照存放金融机构，分别“本金”、“交易费用”等进行明

细核算。

三、同业存放的主要账务处理

（一）企业增加存款时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”

等科目，按存款的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（交

易费用）。

（二）同业存放的其他账务处理，应当比照“吸收存款”科目的相关规定进

行处理。

四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的同业存放款项的余额。

2012吸收存款

一、本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，

包括单位存款（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡

存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。

二、本科目应当按照存款类别及存款单位，分别“本金”、“溢折价”、“交

易费用”等进行明细核算。

三、吸收存款的主要账务处理

（一）企业收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央

银行款项”等科目，按存入资金的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记

或借记本科目（交易费用）。

（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利

息费用，借记“利息支出”科目，应按合同约