2025年税务师考试《财务与会计》强化训练必刷题解析.docxVIP

2025年税务师考试《财务与会计》强化训练必刷题解析

一、单项选择题（共60题）

1、某企业2021年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用200万元，管理费用150万元，财务费用50万元，所得税前利润100万元。该企业2021年度的所得税税率为25%，则该企业2021年度应缴纳的所得税为（）万元。

A.25万元

B.25.00万元

C.25.00

D.25

答案：A

解析：所得税的计算公式为：应纳税所得额×所得税税率。首先计算应纳税所得额，即利润总额减去允许税前扣除的费用和损失。本题中，企业的利润总额为100万元，无需扣除费用和损失。因此，应纳税所得额即为100万元。根据税率为25%，应缴纳的所得税为100万元×25%=25万元。选项A正确。

2、下列关于会计信息质量要求的表述中，不正确的是（）。

A.实质重于形式

B.可靠性

C.可理解性

D.相关性

答案：C

解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、及时性和实质重于形式等。可理解性是指会计信息应当清晰明了，便于财务报表使用者理解。选项C中的“可理解性”是会计信息质量要求之一，因此表述正确。其他选项A、B、D也都是正确的会计信息质量要求。因此，选项C是不正确的表述。

3、某公司2019年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，营业税金及附加30万元，利润总额200万元。假设该公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司2019年度应缴纳企业所得税为（）万元。

A.25万元

B.50万元

C.75万元

D.100万元

答案：C

解析：利润总额为200万元，企业所得税税率为25%，因此应缴纳企业所得税=200万元×25%=50万元。选项C正确。

4、下列各项中，不属于会计要素的范畴的是（）。

A.资产

B.负债

C.所有者权益

D.收入

答案：D

解析：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。收入不属于会计要素的范畴，因此选项D正确。

5、某企业2023年度营业收入为2000万元，营业成本为1000万元，期间费用为200万元，营业税金及附加为50万元，投资收益为30万元，营业外收支净额为-20万元，年初未分配利润为100万元，本年提取法定盈余公积10万元，则该企业2023年度的净利润为（）万元。

A.660

B.650

C.640

D.630

答案：A

解析：净利润=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加+投资收益-营业外收支净额

净利润=2000-1000-200-50+30-(-20)=660（万元）

6、下列关于企业会计信息质量要求的说法中，不正确的是（）。

A.可靠性要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告

B.可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报表使用者理解和使用

C.客观性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎

D.及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告

答案：C

解析：客观性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当客观公正，不得受主观因素影响。选项C中提到的“保持应有的谨慎”是谨慎性要求的内容，不属于客观性要求。其他选项均正确。

7、企业对外投资取得的现金股利，在会计处理时，应计入哪个科目？

A.营业外收入

B.投资收益

C.长期股权投资

D.现金

答案：B

解析：企业对外投资取得的现金股利，应计入“投资收益”科目。因为现金股利是企业对外投资所获得的收益，属于投资收益的范畴。

8、下列哪项不属于会计要素中的资产？

A.存货

B.长期股权投资

C.应收账款

D.应付账款

答案：D

解析：会计要素中的资产包括流动资产和非流动资产。选项A、B、C分别属于流动资产和非流动资产，而选项D“应付账款”属于负债，不属于资产。因此，D项不属于会计要素中的资产。

9、下列关于企业会计准则中资产确认条件的说法，错误的是：

A.资产能够为企业带来经济利益

B.资产能够可靠地计量

C.资产的成本或价值能够可靠地估计

D.资产必须是过去交易或事项形成的

答案：D

解析：选项D中提到“资产必须是过去交易或事项形成的”这一说法是错误的。根据企业会计准则，资产可以是通过交易或事项形成的，也可以是自创的，或者是通过其他方式取得的，如捐赠等。因此，选项D不符合资产确认的条件。其他选项A、B、C都是资产确认的基本条件。

10、以下关于财务报表编制的基本要求的说法，正确的是：

A.财务报表的编制应以企业实际发生的交易和事项为依据

B.财务报表的编制应遵循历史成本原则

C