广告费和业务宣传费的税务筹划- 建筑企业税务筹划85课件讲解.pptx

广告费和业务宣传费的税务筹划主讲人：王小三《建筑企业税务筹划》

税法规定筹划思路筹划案例目录

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得扣除。

准确选择广告宣传时机，精简广告费、业务宣传费，最好不要超过税前扣除限额。因为过度的广告费支出，会抵减年度利润，进行纳税调整，加重当期税收负担。

甲企业为新建企业，生产儿童食品，适用广告费扣除率15%，企业所得税税率25%，企业年初推出一种新产品，预计年销售收入8000万元(假若本地销售1000万元+南方地区销售7000万元），需要广告费支出1500万元。方案1：产品销售统一在本公司核算，需要在当地电视台、南方地区电视台分别投入广告费500万元、1000万元。方案2：在南方设立独立核算的销售公司，与甲企业联合起来做广告宣传。成立公司估算需要支付场地、人员工资等相关费用30万元，向当地电视台、南方地区电视台分别支付广告费500万元：1000万元。其中：南方销售公司销售额7000万元，甲企业向南方销售公司按照出厂价6000万元作销售，甲企业当地销售额1000万元。请从节税角度对两种方案进行比较选择

方案1分析会计发生额：1500万元（500+1000)税法扣除标准：8000×15%=1200（万元）调增应纳税所得额300万元（1500-1200），缴纳企业所得税75万元(300×25%)

方案2分析甲企业准予扣除：(1000+6000）×15%=1050（万元）南方销售公司准予扣除：7000×15%=1050（万元）合计扣除：2100万元(1050+1050）实际支出1500万元的广告费可由丙公司分担，分别在甲企业和南方销售公司的销售限额内列支，且均不被纳税调整。方案2比方案1当年增加净利45万元（75-30），因此选择方案2。设立子公司，先将产品销售给子公司，后再销售给客户，增加了销售收入，增加了广告费的扣除限额。