浅谈水利工程竣工决算审计(二).doc

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。

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浅谈水利工程竣工决算审计

基建工程竣工决算审计

-09-1709：31来源：周旻蒋雅彬我要纠错|打印|大|中|小

一、加强竣工决算审计的必要性

过去我们审计的主要内容是对工程建立工程资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进展审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大局部审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建立领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生，造成大量的建立资金浪费，工程建立也滋生了大量的腐败。

二、审计主要内容

1.审查立项程序是否标准，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。

2.审查招投标情况，是否进展公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。

3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。

4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进展市场询价。

6.审查变更及隐蔽工程的签证情况。（1）对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列工程等资料，对原投标预算书中未做的工程要予以核减。（2）变更增加的工程是否有已包括在原有工程的工作内容中，防止重复计算。（3）变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。

7.审查工程量计算书是否准确。（1）审查工程量的计算是否符合工程量计算规那么，有否成心计算和合计错误以及笔误等等。（2）对于无图纸的工程要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

三、审计的具体做法

1.要了解建立工程根本概况，合理安排审计组。

工程审计开场前，首先要进展调查研究，了解建立工程根本概况，特别是了解掌握好与工程有关的建立单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。但凡与被审计单位或工程相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。

2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。

建立工程竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员构造与所审工程和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。

3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。

主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用（包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、方案利润、税金等）的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。

4.要将跟踪审计贯穿工程审计全过程。

在实际勘查中，审计组要做到“五查”。一是查竣工工程是否按原设计图纸施工，有无未施工工程。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好根底。在现场勘查时，建立单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进展拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。

5.要合理确定材料价格。

竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建立工程审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价风格查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料本钱账。三是调查了解建立单位当时市场考察情况。四是直接到

供给厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的根底上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。

6.要严把审计结果复核关。

整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通