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（财务会计）财务会计试题答案

财务会计试题答案

1、（1）2009年3月12日，购入股票。初始确认金额=200000*（10.60—0.60）=应收现金股利=200000*0.60=120000

①借：交易性金融资产———成本应收股利120000

投资收益4181

贷：银行存款212481

（2）2009年3月23日，收到发放现金股利。

①借：银行存款120000贷：应收股利120000

（3）2009年3月31日，确认公允价值变动损益。

公允价值变动损益=200000*（12—10）=400000①借：交易性金融资产—公允价值变动400000贷：公允价值变动损益400000

（4）2009年4月3日，出售股票。

出售时股票账面价值=200000*12=实际收到出售价款=200000*14=

处置损益=—=400000

①借：银行存款

贷：交易性金融资产———成本

交易性金融资产———公允价值变动400000投资收益400000

②借：公允价值变动损益400000贷：投资收益400000

③借：投资收益9501贷：银行存款9501

2、（1）2009年1月3日，购入债券。

初始确认金额=+200000—0*4%=

①借：持有至到期投资———成本0应收利息400000

贷：银行存款0

持有至到期投资———利息调整272300

（2）2009年1月6日，收到发放利息。

①借：银行存款400000贷：应收利息400000

（3）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的分录。

①2010年1月6日

借：应收利息400000

持有至到期投资———利息调整86400贷：投资收益486400

收到发放利息。

借：银行存款400000贷：应收利息400000②2011年1月6日

借：应收利息400000

持有至到期投资———利息调整90700贷：投资收益490700

收到发放利息。

借：银行存款400000贷：应收利息400000③2012年1月1日

借：应收利息400000

持有至到期投资———利息调整95200贷：投资收益495200

④债券到期，收回债券本金和最后一期利息。借：银行存款0

贷：持有至到期投资———成本0应收利息400000

3、（1）2009年1月1日，购入债券。

借：可供出售金融资产———成本1000可供出售金融资产———利息调整33

贷：银行存款1033

（2）2009年12月31日，确认利息收入。

借：应收利息40

贷：投资收益30.99

可供出售金融资产———利息调整9.01

（3）2009年12月31日，确认公允价值变动。

借：资本公积———其他资本公积20.99

贷：可供出售金融资产———公允价值变动20.99

（4）2010年1月3日，收到2009年利息。

借：银行存款40贷：应收利息40

（5）2010年1月9日，出售债券。

借：银行存款1200

可供出售金融资产———公允价值变动20.99

贷：可供出售金融资产———成本1000可供出售金融资产———利息调整23.99资本公积———其他资本公积20.99

投资收益176.01

4、（1）赊购原材料。

借：原材料50000

应交税费———应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款———宇通公司58500

（2）支付购货款。

①假定星海公司在前10天内还款。现金折扣=50000*2%=1000

实际付款金额=58500—1000=57500借：应付账款———宇通公司58500贷：银行存款57500

财务费用1000

②假定星海公司于第10~20天内还款。现金折扣=50000*1%=500

实际付款金额=58500—500=58000

借：应付账款———宇通公司58500贷：银行存款58000

财务费用500

③假定星海公司于第20~30天内还款。借：应付账款———宇通公司58500贷：银行存款58500

6、2007年7月1日，确认取得长期股权投资。应享有D公司可辨认净资产公允价值份额=0*20%=

借：长期股权投资———D公司（成本）

贷：银行存款

（1）①2007年利润分配

应确认投资收益=600*20%*6/12=60（万元）

借：长期股权投资——D公司（损益调整）6