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四、特殊项目产生的暂时性差异某些交易或事项发生以后，因不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。超标的广告费会计：全部计入销售费用，账面价值=0税收：符合条件的以后可抵扣，计税基础=留待以后扣除金额2、按税法规定以后年度可弥补的亏损税法规定可在以后年度继续抵扣——可抵扣差异账面价值=0计税基础=可在以后年度继续抵扣的亏损企业合并中取得有关资产、负债产生的暂时性差异（判断题）负债产生的暂时性差异，实质上是税法规定就该项负债不能在未来期间税前扣除的金额。【答案】×案例案例（多选题）下列内容中,属于应纳税暂时性差异的有(???)。资产账面价值大于计税基础资产账面价值小于计税基础负债账面价值大于计税基础负债账面价值小于计税基础【答案】AD案例（判断题）凡能够产生暂时性差异的项目，一定符合资产或负债的确认条件，并列入了财务报告。（????）【答案】×案例（多选题）下列关于暂时性差异的说法中，正确的说法有（????）。应纳税暂差在产生当期应当确认为递延所得税负债应纳税暂差将导致未来期间的应税所得额增加可抵扣暂差在产生当期应当确认为递延所得税资产可抵扣暂差将导致未来期间的应税所得额减少【答案】ABCD第三节递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量递延所得税资产的确认和计量一般原则借：递延所得税资产贷：所得税费用（差额计入损益）商誉（企业合并）资本公积——其他资本公积（可供出售金融资产）不确认递延所得税资产的特殊情况取得时产生的暂时性差异，一般不核算，如自行开发形成的无形资产递延所得税资产的计量二、递延所得税负债的确认和计量一般原则借：所得税费用（差额计入损益）资本公积——其他资本公积贷：递延所得税负债所得税PART1本章重点1、资产计税基础的确定2、负债计税基础的确定3、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定4、递延所得税资产和递延所得税负债的确认5、所得税费用的确认和计量本章难点添加标题添加标题添加标题资产、负债计税基础确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定递延所得税资产和递延所得税负债账务处理第一节所得税会计概述所得税会计的特点方法：资产负债表债务法所得税会计核算的一般程序总结：确定资产和负债项目的账面价值→确定资产和负债计税基础→确定两者之间的暂时性差异→确定应缴所得税确定所得税费用核心问题：计税基础案例（判断题）根据我国所得税准则的规定，企业应当从利润表的角度出发，采用递延法对所得税进行会计处理。（????）【答案】×案例（判断题）资产负债表债务法虽然可以充分体现权责发生制会计确认基础，更好地界定递延所得税资产和递延所得税负债的概念，但不能使同一会计期间的税前会计利润与所得税费用相互配比。（????）【答案】×第二节计税基础和暂时性差异暂时性差异不需要跨年纳税调整的——无暂时差异（一次性差异）只对当年进行纳税调整资产、负债：账面价值=计税基础招待费、行政性罚款、利息支出、工资费用等需进行跨年纳税调整——暂时性差异资产：账面价值≠计税基础负债：计税基础=0资产账面价值计税基础会计收益税法收益或会计扣除税法扣除—可抵负债账面价值计税基础扣差异（递延所得税资产）调增所得资产账面价值计税基础会计收益税法收益或会计扣除税法扣除—可抵负债账面价值计税基础扣差异（递延所得税负债）调减所得特殊案例（多选题）下列关于资产负债表债务法的表述中，正确的表述有（???）。添加标题应当按照税法规定计算确定资产和负债的计税基础添加标题应当按照会计准则规定确定资产和负债的账面价值添加标题添加标题应当将资产和负债的账面价值与其计税基础进行比较确定暂时性差异添加标题应当确认递延所得税资产和递延所得税负债添加标题【答案】ABCD二、资产计税基础资产的计税基础就是未来计算纳税所得额时税法允许扣除的金额。即：项资产的计税基础=未来期间可税前扣除的金额=该项资产的取得成本―以前期间已在税前扣除的金额注意通常情况下，绝大多数资产（自行研究开发的无形资产等资产例外）在初始确认时（取得时）其入账价值与计税基础相同，并不影响所得税。但在资产的后续计量中因企业会计准则规定与税法规定的不同，可能造成某些资产的账面价值与其计税基础并不相同。常见的暂时性差异存货（当计提了存货跌价准备时）固定资产（当会计与税收采用的折旧方法、净残值或折旧年限不同或计提了减值准备时）无形资产（当税法不认可该无形资产