高教第三版朱荣恩审计学课件第4章.pptxVIP

第四章重要性与审计风险;二、重要性的运用

重要性概念运用于审计的整个流程之中

通常考虑如下六个步骤：

1、确定重要性的初步判断

2、将重要的初步判断分配到各账户

3、估计每个区段错误总数

4、估计联合错误

5、将联合估计数与初步判断或其修正值作比较

6、报告阶段的重要性考虑;（一）对重要性作出初步判断

1、影响重要性判断的因素

①重要性是一个相对的而不是绝对的概念

②评价重要性需要一些基础

③质量因素对重要性也有影响

2、重要性指南举例

3、任何审计项目都应认真评价质量因素

;（二）将重要性的初步判断分配于各账户

（三）估计错误并作比较

（四）完成阶段的重要性考虑

完成现场审计工作后，应汇总所有在审计过程中发现的审计差异而形成审计结果，并对其进行评价。评价内容主要包括：

1、这些审计差异在性质上中否重要，即是否为

舞弊或违法行为

2、这些审计差异是否在金额上是否重要性，即

是否已经超过审计重要性水平

;第二节审计风险

一、审计风险涵义

审计风险即是注册会计师发表了一个不适

当意见的风险

这里的“意见”包括两层含义：

1、当财务报表没有公允揭示而注册会计师却

认为已公允揭示

2、财务报表总体上已公允揭示而注册会

计师却认为未公允揭示;二、重要性、审计风险与审计证据三者之间的

关系

●重要性与审计风险之间成反向关系

●重要性水平与所需要的审计证据也成反向关系

●审计风险与所需要的审计证据成正向关系

;三、审计风险模型

大多数审计职业团体所接受的是美国SAS47#中的审计风险模型：

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

（AR）=（IR）×（CR）×（DR）

我国2006年新颁布的审计准则中接受了《国际审计准则》的观点，公式如下：

审计风险=重大错报风险×检查风险

（AR）（MMR）（DR）;四、审计风险模型的要素及分析

(一)审计风险的分析

1．审计风险与期望审计风险

2．期望审计风险的确认和计量

（1）外部使用者对财务报表的信赖程度

（2）审计报告日后客户陷入财务困境的可能性

3．不同注册会计师的相似审计风险

（1）诉讼和其他惩罚

（2）会计师事务所的竞争

（3）职业精神;4．不同注册会计师审计风险的差异

（1）审计风险难以衡量

（2）避免风险的态度不同

（3）能力水平不同;（二）重大错报风险的分析

1．重大错报风险的含义及特点

2．重大错报风险的识别和评估

3、可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况

4、需要特别考虑的重大错报风险

（三）检查风险的分析

1、检查风险的含义及分析

2、检查风险的控制

;五、各项认定的审计风险模型

六、审计风险模型的局限性

利用审计风险模型有两项主要限制：

1、尽管注册会计师在计划中作出了最大努力，期望审计风险、重大错报风险的评价都是非常主观的，最多只有大体上的可信性

2、审计风险模型是一种计划模型，因此在用于评价审计结果时受到限制;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。11月-2111月-21Friday,November5,2021

10、人的志向通常和他们的能力成正比例。15:15:4815:15:4815:1511/5/20213:15:48PM

11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。11月-2115:15:4815:15Nov-2105-Nov-21

12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。15:15:4815:15:4815:15Friday,November5,2021

13、志不立，天下无可成之事。11月-2111月-2115:15:4815:15:48November5,2021

14、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfIdgonealone,Icouldnthaveseennearlyasmuch,becauseIwouldnthaveknownmywayabout.

。05