高新技术企业财税管理和研发加计扣除培训教材.pptxVIP

高新技术企业财税管理和研发加计扣除;一、高新技术企业财税管理;认定后的监督管理法规;税收优惠;有关部门的日常监督;重大变化报告制度;跨区迁移;填报年度发展情况报表;有效期内高企，或为高企培育库企业，须按要求及时在政务平台填写“高企运行情况登记表”，未及时填报的企业，补充填报后才可填报高企认定。;取消高新技术企业资格;追缴已享受的企业税收优惠;科技人员和研发设施的配备

研发费投入和财务核算

研发成果产权保护和产业化

形成高新技术产品及核算

配套的科技管理制度等。;高新认定指标;

;研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别核算

对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集

按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。

;研发费用的核算;在科目设置方面，有两个方式，一是设置“研发支出”一级科目，二是在“管理费用”下设置“研发费用”。

辅助账，是对会计法定账册内容所作的辅助记录账，是企业会计账册的补充，是对分类与归集口径与会计科目核算存在差异的调整。;辅助账是企业会计账册的补充，其数据来源于会计账册，又不完全直接等同于会计账册的会计科目。

“企业年度研究开发费用结构明细表”的研发费用类别及归集口径，其分类与归集口径与会计科目核算存在差异时，需要另行设置研究开发费用辅助核算账目。

;一级科目：研发支出（或在管理费用下设置）

可按研究开发项目，分别进行明细核算。或设置辅助明细账按各项目分别单独核算。

日常会计核算：相关研发费用发生时：

借：研发支出----A研发项目—人员人工费

----B研发项目—材料费等

贷：原材料/应付职工薪酬等相关科目

;高新企业研发费用8项;研发费用项目的有效凭证有：

科技人员工资薪金，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；

研发直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证；

燃料、动力等间接费用，以分配??作为有效凭证；

租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；

折旧费等，以分配表作为有效凭证；

其他项目根据实际情况提交有效凭证。;佐证研发的资料;高新产品收入归集;多个产品和多项服务不得笼统混合打包为一项高新技术产品或高新技术服务

须每个产品、每项服务单列，说明其支撑技术与国家认定办法的技术领域一致

佐证票据（发票、合同、知识产权）与该项收入一致

;发票抬头需与知识产权、服务合同之间关联

工程类，不能将工程款不做分类就列为高新收入

电子商务不能笼统将电商平台交易费与物流服务费不区分列为高新收入

知识产权、成果转化服务须将新型服务模式和技术方法的服务费与传统模式的服务费区分。

;判断产品（服务）为高新技术产品（服务）的依据及理由

高新技术产品的核心技术情况

产品指标及在同行业的先进性、相关的生产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验报告

有知识产权的所有权的产品（服务）收入占高新总收入超过50%;二、研发加计扣除政策;政策法规;（一）加计扣除的政策依据;33;关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知

税总所便函〔2017〕5号

;（二）研发费用加计扣除政策的实施部门;36;（四）允许加计扣除的研发费用（7项）;38;39;40;1、科技部门鉴定

不再要求企业提供科技部门出具的鉴定意见税

税务机关对研究开发项目有异议的，直接转请科技部门出具鉴定意见

2、主管税务机关备案

在企业所得税汇算清缴结束前向企业所得税的主管税务机关报送项目相关材料，企业所得税的主管税务机关对项目进行备案登记。;42;年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，报送主管税务机关。

企业年度纳税申报时，根据《研发支出辅助账汇总表》填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》

“归集表”作为《企业所得税年度纳税申报表》的附表，同时仍应填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）;44;45;46;（七）加计扣除75%;按照《科技型中小企业评价办法》，到“全国科技型中小企业信息服务平台”进行自主评价和登记，取得登记编号。

取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受《通知》规定的优惠政策。

按《评价办法》第十二条规定更新信息后不再符合条件的，其汇算清缴年度不得享受《通知》规定的优惠政策。;科技型中小企业办理税收优惠备案时，应将按照《评价办法》取得的相应年度登记编号填入《企业所得税优惠事项备案表》“具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）”栏次。;（八）研发费用税前加计扣除归集范围;接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等