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企业成本费用执行控制制度

一、总则

1.目的

为加强企业成本费用管理，规范成本费用执行控制流程，提高企业经济效益，特制定本制度。

2.适用范围

本制度适用于企业内部各部门、各分支机构及全体员工。

3.基本原则

成本效益原则：在成本费用控制过程中，确保投入的成本能够带来相应的经济效益，实现企业价值最大化。

全面控制原则：对企业生产经营过程中的所有成本费用项目进行全方位、全过程控制，涵盖采购、生产、销售、管理等各个环节。

分级归口管理原则：按照职能分工，将成本费用控制责任分解到各部门、各岗位，实行分级归口管理，明确各部门在成本费用控制中的职责与权限。

例外管理原则：对于重大成本费用支出、成本费用预算外支出以及成本费用控制过程中出现的异常情况，进行重点关注与特殊处理。

二、成本费用预算管理

1.预算编制

各部门应根据企业年度经营目标及本部门实际业务需求，编制详细的成本费用预算草案，包括各项成本费用的明细项目、预算金额、预算依据等。

预算草案应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行编制，经部门负责人审核签字后，报送财务部门。

财务部门对各部门报送的预算草案进行汇总、整理与初步审核，结合企业整体财务状况及资源配置情况，提出调整意见与建议，并反馈给各部门。

各部门根据财务部门的反馈意见，对预算草案进行修改与完善，形成正式的成本费用预算方案，再次报送财务部门。

财务部门将各部门的正式预算方案进行汇总，编制企业年度成本费用总预算，经企业管理层审批后下达执行。

2.预算执行

各部门应严格按照批准后的成本费用预算方案执行，将预算指标分解落实到具体的业务活动与责任人，确保预算执行的严肃性与有效性。

在预算执行过程中，如因市场环境变化、经营业务调整等特殊原因需要调整预算的，应按照预算编制的审批程序，及时提出预算调整申请，经批准后方可执行调整后的预算。

财务部门应建立预算执行监控机制，定期对各部门的预算执行情况进行跟踪、分析与通报，及时发现预算执行偏差，并协助各部门采取有效的纠正措施。

3.预算考核

企业应建立成本费用预算考核制度，定期对各部门的预算执行结果进行考核评价，将预算执行情况与部门绩效、员工薪酬挂钩，激励各部门及员工积极参与成本费用控制工作。

预算考核指标应包括预算完成率、成本费用节约率、预算调整率等，具体考核指标及权重可根据企业实际情况确定。

财务部门应根据预算考核制度，定期出具预算考核报告，对各部门的预算执行情况进行量化评价，并提出考核奖惩建议，经企业管理层审批后执行。

三、成本费用支出审批

1.审批权限

企业应根据成本费用支出的金额大小、性质重要性等因素，划分不同的审批权限，明确各级管理人员在成本费用支出审批中的职责与权限范围。

一般情况下，小额成本费用支出可由部门负责人审批；较大金额的成本费用支出需经部门负责人审核后，报分管领导审批；重大成本费用支出则需经企业管理层集体审议批准。

对于涉及企业战略投资、重大项目建设等特殊成本费用支出，应按照企业相关决策程序进行审批。

2.审批流程

成本费用支出申请部门应填写《成本费用支出审批表》，详细说明支出项目、金额、用途、预算依据等信息，并附上相关的合同、发票、验收报告等证明材料。

《成本费用支出审批表》应按照审批权限规定，依次由相关人员进行审核签字。审核人员应重点审查支出的合理性、合法性、合规性以及是否符合预算要求等内容，如有疑问或异议，应及时与申请部门沟通核实。

经审批通过后的成本费用支出，财务部门方可予以报销或支付款项。财务部门在付款前，应再次核对审批手续是否完备、发票等凭证是否真实有效、支付金额是否准确无误等。

四、成本费用核算与分析

1.成本费用核算

财务部门应按照国家统一的会计制度及企业成本核算办法，对企业生产经营过程中发生的各项成本费用进行准确、及时的核算，确保成本费用数据的真实性、完整性与可靠性。

成本核算应遵循权责发生制原则，合理划分成本费用的受益期间，正确归集与分配各项成本费用，如实反映企业成本费用的实际发生情况。

企业应建立健全成本费用核算台账，详细记录各项成本费用的支出明细、核算依据、分摊方法等信息，以便于成本费用的查询、统计与分析。

2.成本费用分析

财务部门应定期对企业成本费用执行情况进行分析，编制成本费用分析报告，为企业管理层提供决策依据。

成本费用分析应采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种分析方法，对成本费用的预算执行情况、结构变动情况、成本费用水平与同行业先进企业的对比情况等进行深入分析，找出成本费用控制过程中存在的问题与不足，并提出相应的改进措施与建议。

成本费用分析报告应包括成本费用执行情况概述、分析方法与数据来源、成本费用变动原因分析、存在的问题与建议、下一步工作计划等内容，分析报告应做到数据准确、内容详实、分析深入、建议