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初级会计职称考试基础试题（含解答）

【单选题】甲鞭炮厂为增值税一般纳税人，年月受托加

L20219

工一批焰火，委托方提供原材料成本48025元，甲鞭炮厂收取含增值

税加工费9605元。甲鞭炮厂无同类焰火销售价格。已知，增值税税

率为13,消费税税率为。计算甲鞭炮厂该笔业务应代收代缴消费税税

额的下列算式中，正确的是（）o

A.[48025+9605÷（1+13）]÷（1-15）X15=9975（元）

B.[48025+9605÷（1+13）]×15=8478.75（元）

元）二元）

C.（48025+9605）X15=8644.5（9000（

【答案】

A

【解析】消费税由于甲鞭炮厂无同类焰火销售价格，应组成

（1）

计税价格计算。

组成计税价格二（材料成本+不含增值税加工费）÷（1-消费税

税率元）

）]÷（1-15）=66500（

甲鞭炮厂应代收代缴的消费税二组成计税价格X消费税税率二

元）

9975（

.【单选题】年月，甲化妆品厂受托为乙商场加工一批高

220219

档化妆品，收取不含增值税加工费120万元，乙商场提供的原材料成

本730万元，甲化妆品厂相同数量的同类高档化妆品不含增值税售价

IIoO万元。已知，消费税税率为15。计算甲化妆品厂该笔业务应代

收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

万元）

A120X15=18（

B.(120÷730)÷(1-15)×15=150(万元)

C.IlOOX15=165(万元)

D.(120+730)X15=127.5(万元)

【答案】

C

【解析】由于存在受托方同类消费品的销售价格(IIoO万元)，

无须组成计税价格计算，选项ABD均予排除。

.【单选题】年月甲珠宝厂进口钻石一批，海关核定的关

320219

税完税价格为85.5万元，缴纳关税2.565万元;进口红宝石一批,海

关核定的关税完税价格为179.55万元，缴纳关税7.182万元。已知，

消费税税率为10。计算甲珠宝厂当月上述业务应缴纳消费税税额的

下列算式中，正确的是。

0

A.(85.5+2.565+179.55÷7.182)÷(1-10)X10

B.(179.55÷7.182)X10

C.(85.5+179.55)÷(1-10)XlO

D.(179.55÷7.182)÷(1-10)X10

【答案】

D

【解析】“金银伯钻”仅在零售环节缴纳消费税，进口环节

(1)

不缴纳消费税，选项AC予以排除。

(2)红宝石，属于“金银伯钻”以外的贵重首饰及珠宝玉石，在生

产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税;红宝石适用从价计征消

费税，进口环节应纳消费税二(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比

例税率)义消费税比例税率，选项正确。